24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

如何有效控制商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

來源: 趙競(jìng)偉 編輯: 2008/07/30 11:13:32  字體:

  近年來,隨著商業(yè)銀行審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”審計(jì),審計(jì)工作越來越受到人們的重視,如何有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題就成為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的當(dāng)務(wù)之急。作為一名從事金融審計(jì)的人員,筆者認(rèn)為商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性兩方面決定的。控制商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因出發(fā),探索防范商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

  一、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其形成的原因

  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之后表達(dá)了錯(cuò)誤的或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。從國(guó)家審計(jì)的角度出發(fā),筆者認(rèn)為商業(yè)銀行審計(jì)有著不同于事務(wù)所審計(jì)的目的,因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定也有著不同概念。隨著由財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”審計(jì),商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以概括為審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)后,出具錯(cuò)誤審計(jì)意見的可能性。商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定商業(yè)銀行不存在內(nèi)部控制制度時(shí),商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題的可能性。商業(yè)銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)較高,并且體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)中,這是由其本身經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊性所決定的。

 ?。ǘ┛刂骑L(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題,而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性??刂骑L(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)就是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性的問題。由于我國(guó)商業(yè)銀行尤其是國(guó)有商業(yè)銀行常年形成的觀念,銀行各個(gè)級(jí)別的“一把手”的權(quán)利過于集中,整體人員素質(zhì)不高,導(dǎo)致銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中大打折扣,內(nèi)部控制的執(zhí)行力度明顯薄弱,因此形成的控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該說是比較高的。

 ?。ㄈz查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一一項(xiàng)可以由審計(jì)人員進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn),它是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題,通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn),并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性??刂粕虡I(yè)銀行審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn),是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑,也對(duì)最終形成審計(jì)意見起著重大作用。

  商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成是商業(yè)銀行固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的產(chǎn)物,由于商業(yè)銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)是由銀行本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定的,而控制風(fēng)險(xiǎn)是在銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過程中形成的,對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員來說都是不可控的。因此,對(duì)于國(guó)家審計(jì)來講,需要研究和控制的重點(diǎn)應(yīng)該是商業(yè)銀行審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的形成有多方面的原因,概括起來主要有以下幾點(diǎn):

  1.審計(jì)力量不足。由于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)整體力量不足,審計(jì)的時(shí)間有限,在對(duì)某一家商業(yè)銀行的總行或分行審計(jì)時(shí),十幾名審計(jì)人員往往需要在短短幾個(gè)月的時(shí)間內(nèi),完成對(duì)一家龐大的金融機(jī)構(gòu)的審計(jì),并形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員面對(duì)數(shù)量眾多的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),以及海量數(shù)據(jù)和大量資料,只能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)抽查,因此審計(jì)判斷貫穿于審計(jì)工作的始終,特別是對(duì)抽樣樣本的選取更多的是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)判斷,這便不可避免的增加不確定因素,形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  2.審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高。目前,在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)中,具有較高的金融知識(shí)水平,又有多年金融審計(jì)工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平的人員,所占比例很小。很多常年從事金融審計(jì)工作的審計(jì)人員,雖然具有長(zhǎng)期從事商業(yè)銀行審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn),但其自身不具備更多的專業(yè)金融知識(shí),面對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展,新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的不斷出臺(tái),這些審計(jì)人員往往感到力不從心,致使他們只能更多的對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),而對(duì)其它新業(yè)務(wù)審計(jì)的困難很大。既具有金融專業(yè)知識(shí),又具備審計(jì)能力的專業(yè)審計(jì)人員比例過低,也是制約商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的瓶頸。

  3.審計(jì)技術(shù)方法不先進(jìn)。隨著商業(yè)銀行信息化程度的不斷提高,現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法卻仍然停留在賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主,無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)的需求。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù),雖然已廣泛開展了計(jì)算機(jī)審計(jì),但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢,對(duì)商業(yè)銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間仍然較長(zhǎng),極大地影響了審計(jì)工作的效率。并且,由于審計(jì)軟件與商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫之間存在差異,容易導(dǎo)致在數(shù)據(jù)備份和轉(zhuǎn)換過程產(chǎn)生無法預(yù)見的錯(cuò)誤,以及商業(yè)銀行對(duì)數(shù)據(jù)的輸入缺乏有效的控制和大量冗余數(shù)據(jù)的存在,都極大地影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

  4.審計(jì)工作的不規(guī)范。從開始審計(jì)的立項(xiàng)到審計(jì)報(bào)告的提出、審計(jì)決定的落實(shí),整個(gè)審計(jì)過程要經(jīng)過審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)、后續(xù)審計(jì)階段,每階段都有很多環(huán)節(jié),只要某個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)行為不規(guī)范,都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從目前的商業(yè)銀行審計(jì)過程來看,對(duì)審計(jì)程序的重視不夠,表現(xiàn)為審前調(diào)查不夠充分,審計(jì)實(shí)施方案缺乏針對(duì)性,對(duì)重要性水平分析、內(nèi)控制度測(cè)試等審計(jì)方法的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用不足等,這些問題的存在都會(huì)直接引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

 ?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱,在很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。因此,必須強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一件大事來抓。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié),審計(jì)人員只有在思想上高度重視,在審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和職業(yè)敏感,審深審?fù)福皶r(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題,才能從根本上預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

 ?。ǘ┘訌?qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低,決定因素在于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該每年安排一定的時(shí)間,組織審計(jì)人員參加各種金融、法律、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),讓審計(jì)人員及時(shí)更新和補(bǔ)充新知識(shí),掌握新技能和熟悉新的法律、法規(guī)制度,以適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、產(chǎn)品不斷發(fā)展的需要,更好的完成審計(jì)工作,從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

 ?。ㄈ┐罅﹂_發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件,提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及和深入,使審計(jì)的范圍更加廣泛,內(nèi)容更加豐富,實(shí)現(xiàn)從審計(jì)抽查向詳查的轉(zhuǎn)變。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的不斷提升,需要審計(jì)人員不斷地開發(fā)新的、適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,建立與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口,以達(dá)到更好地對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析,并利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果發(fā)現(xiàn)更多的審計(jì)線索,提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效率,努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。ㄋ模﹪?yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,規(guī)范操作行為。在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大,金融創(chuàng)新不斷發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品不斷增多的今天,要控制好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),尤其是商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn),必須不斷加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的自我約束,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,規(guī)范操作行為。其主要措施就是對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)階段嚴(yán)格把關(guān),審前調(diào)查充分,審計(jì)方案的制定要具有針對(duì)性;在審計(jì)實(shí)施過程中,要充分運(yùn)用重要性水平分析和內(nèi)部控制制度測(cè)試方法,使審計(jì)實(shí)施過程更具有針對(duì)性,提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)審理工作,對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

  (五)充分重視審計(jì)日記,提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)日記是審計(jì)人員按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄,通過撰寫審計(jì)日記可以使審計(jì)人員對(duì)已完成審計(jì)工作進(jìn)行一次再檢查,同時(shí)審計(jì)組長(zhǎng)通過對(duì)審計(jì)日記的審核也可以在第一時(shí)間掌握審計(jì)人員的工作進(jìn)展情況,審查審計(jì)人員的審計(jì)過程是否合理,是否按照審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容、方法和程序開展,收集的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)、充分,并對(duì)審計(jì)過程中的遺漏及時(shí)監(jiān)督和補(bǔ)救,從而使審計(jì)工作質(zhì)量得到提升,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)