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高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與內(nèi)審環(huán)境解讀

來(lái)源: 教育財(cái)會(huì)研究·曾令如 編輯: 2005/11/30 10:18:58  字體:
  開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)以來(lái),由于高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高度重視,精心組織,認(rèn)真實(shí)施,取得了可喜的審計(jì)成果。毋庸置疑,在現(xiàn)實(shí)中如果缺乏內(nèi)部審計(jì)人員的積極心態(tài),敢于碰硬的敬業(yè)精神,那么,內(nèi)審工作的作用將大打折扣。

  一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、范圍及對(duì)內(nèi)審環(huán)境試析

  審計(jì)目標(biāo)的確定取決于審計(jì)環(huán)境,取決于社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)的客觀需要,并隨其發(fā)展而不斷變化。由于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍是對(duì)學(xué)校內(nèi)部的行政、機(jī)關(guān)、二級(jí)學(xué)院、系部、總務(wù)后勤實(shí)體以及二級(jí)獨(dú)立核算單位等部門(mén)負(fù)責(zé)人,在任職期間、任職期滿、提拔聘用轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗或因辭職、調(diào)任、離退休等原因,離開(kāi)現(xiàn)任崗位之前對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)人員在校內(nèi)關(guān)系復(fù)雜“網(wǎng)絡(luò)”環(huán)境下,并在編制存在不足、力量不夠強(qiáng)的情況下行使職責(zé)確實(shí)比較艱難。

  雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序明確規(guī)定,對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由所在學(xué)校在向當(dāng)?shù)亟逃鞴懿块T(mén)報(bào)告的同時(shí),直接向任免校級(jí)干部的省委組織部門(mén)提出對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告,省委主管部門(mén)收到報(bào)告后,委托省屬審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可直接授權(quán)其所在高校的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行;對(duì)處級(jí)干部以及二級(jí)獨(dú)立核算單位等部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),則由所在學(xué)校的有關(guān)組織部門(mén)授權(quán)給學(xué)校審計(jì)部門(mén),對(duì)指定的有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)。但是,內(nèi)審人員對(duì)于授權(quán)不確定性始終處于被動(dòng)局面。

  二、高校內(nèi)審人員行使責(zé)權(quán)與現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間矛盾

  高校內(nèi)審人員的責(zé)權(quán)。審計(jì)部門(mén)收到授權(quán)通知后,專門(mén)成立審計(jì)組,審計(jì)責(zé)任落實(shí)到審計(jì)人,按照一定的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)人即領(lǐng)導(dǎo)干部、部門(mén)負(fù)責(zé)人在管理職權(quán)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況組織實(shí)施;下達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí),要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容期限提交書(shū)面述職報(bào)告同時(shí)附上有關(guān)材料;對(duì)于實(shí)施審計(jì)結(jié)束后,只向授權(quán)的組織部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告,對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部,在管理部門(mén)經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的業(yè)績(jī)和對(duì)本部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在問(wèn)題,應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定,并且對(duì)其本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度作出客觀公正的評(píng)價(jià),同時(shí)提出獎(jiǎng)勵(lì)、表彰或者處理、處罰的建議。

  雖然法律法規(guī)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定性有明確規(guī)定和依據(jù),但面臨的審計(jì)對(duì)象是對(duì)上級(jí)且是公開(kāi)透明的審計(jì)。首先是心理矛盾,在操作上要考慮環(huán)境因素主要是上與下關(guān)系維護(hù)問(wèn)題,審計(jì)的對(duì)象是直接或間接的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者,俗話說(shuō):“縣官不怕,怕現(xiàn)管”,稍不留神“小鞋”有穿,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨而行。尤其是當(dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度不夠的問(wèn)題,作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新領(lǐng)域,主管上級(jí)也沒(méi)有下達(dá)明確的任務(wù),致使目前高校各級(jí)部門(mén)大部分負(fù)責(zé)人對(duì)此項(xiàng)工作的作用不甚理解,對(duì)此項(xiàng)工作的范圍、內(nèi)容缺乏充分的認(rèn)識(shí),甚至把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作定位于管理層的對(duì)立面,環(huán)境對(duì)于此項(xiàng)工作的期望值也過(guò)高,一定程度上造成對(duì)審計(jì)結(jié)果的誤解; 其次,審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)與臨時(shí)性審計(jì)沖突問(wèn)題,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不確定性,往往造成任務(wù)安排的臨時(shí)性,審計(jì)人員要先完成上級(jí)交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),就要暫停正在進(jìn)行的項(xiàng)目,事必影響審計(jì)人員的工作計(jì)劃性和心理性調(diào)整,如果與學(xué)校安排時(shí)間較強(qiáng)的項(xiàng)目審計(jì)相沖突,審計(jì)人員就非常被動(dòng)難以協(xié)調(diào);再次,時(shí)間性質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容多涵蓋面廣,大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期長(zhǎng),而授權(quán)部門(mén)要求完成期限較短,如果徹底澄清在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題需進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任,且能夠客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,要在有限的時(shí)間內(nèi)確實(shí)難于達(dá)到這樣的目的。

  若遇到“先離后審”的問(wèn)題,高校領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整工作的敏感性,組織部門(mén)大多是在干部離任或到任新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后,才安排審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。這樣在審計(jì)過(guò)程中, 常常會(huì)碰到“新官不理舊賬”,事實(shí)上前任的事情,后任難于接上茬,這不僅給審計(jì)工作增加了難度,即使在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了已離任干部“政績(jī)”大于過(guò)失,而審計(jì)結(jié)果卻難以充分利用,造成威信度、嚴(yán)肅性降低,隱性風(fēng)險(xiǎn)給組織部門(mén)造成被動(dòng),審計(jì)結(jié)果實(shí)為徒勞。

  三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)審人員的互為影響

  開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅是審計(jì)部門(mén)一項(xiàng)重要的審計(jì)業(yè)務(wù),也是一項(xiàng)嚴(yán)肅的政治任務(wù),對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人實(shí)行既定經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)更是形勢(shì)發(fā)展的需要。給予政策支持,結(jié)合實(shí)際制定內(nèi)控規(guī)章制度,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供依據(jù);在組織機(jī)構(gòu)、人員任用、配置和審計(jì)經(jīng)費(fèi)等方面給予適當(dāng)傾斜、支持,為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供物質(zhì)條件,比如:實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化,配備必要的計(jì)算機(jī)與財(cái)務(wù)有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng),進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì),增強(qiáng)審計(jì)保密度,減輕審計(jì)人員繁雜的手工操作勞動(dòng);在干部選拔任用上注意利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際價(jià)值。審計(jì)部門(mén)積極創(chuàng)造一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視局面,做到大力宣傳審計(jì)法規(guī),盡職盡責(zé)地向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,負(fù)責(zé)任地向干部管理部門(mén)提供審計(jì)結(jié)果,以實(shí)際行動(dòng)爭(zhēng)取、贏得黨政領(lǐng)導(dǎo)重視、信任和有關(guān)部門(mén)的支持。

  加強(qiáng)協(xié)調(diào)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,包括經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)管理水平及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況進(jìn)行評(píng)價(jià),為干部管理、監(jiān)督工作提供參考依據(jù)。從成果運(yùn)用上說(shuō),審計(jì)結(jié)論需要黨委組織等部門(mén)的關(guān)注和運(yùn)用。如果缺乏黨委、干部管理等部門(mén)應(yīng)有的重視和對(duì)審計(jì)成果的有效利用,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果就得不到體現(xiàn)。因此,審計(jì)部門(mén)應(yīng)該更加積極主動(dòng)與有關(guān)部門(mén)配合、協(xié)調(diào),使審計(jì)成果得到應(yīng)有的重視和利用,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的積極作用。

  四、把握高校內(nèi)審環(huán)境,有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作責(zé)任重大、涵蓋面廣,主要包含三個(gè)方面:1.上級(jí)黨委委托審計(jì)的對(duì)象應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)。注意把宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、群眾反映大的部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)以及擬調(diào)整職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。2.審計(jì)監(jiān)督檢查的范圍應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)。嚴(yán)格按照法律法規(guī)賦予審計(jì)部門(mén)的權(quán)限,緊緊圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、資產(chǎn)流失、管理混亂、經(jīng)營(yíng)決策失誤、損失浪費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)檢查,涉及其他方面的問(wèn)題,應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,合理使用職業(yè)判斷和權(quán)限,有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)檢查的事項(xiàng)必須是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其職權(quán)范圍內(nèi)分管的業(yè)務(wù),不在其職權(quán)范圍的問(wèn)題,必須按規(guī)定辦理。3.審計(jì)檢查的內(nèi)容一定要突出重點(diǎn)。要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)的經(jīng)濟(jì)管理情況、運(yùn)行情況、決策情況和遵守廉政規(guī)定的情況,把握部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支運(yùn)作的主要部位、主要資金進(jìn)行檢查審計(jì)。

  開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作堅(jiān)持按照審計(jì)署提出的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則進(jìn)行。積極穩(wěn)妥就是要求在實(shí)施過(guò)程中從實(shí)際出發(fā),掌握好工作尺度、火候,主動(dòng)工作,逐步深入,用實(shí)在而有效的審計(jì)成果來(lái)體現(xiàn)審計(jì)不可替代的職能作用。既要防止急于求成、一哄而上的做法,也要防止工作欠主動(dòng)、職責(zé)不到位、被動(dòng)應(yīng)付的情況發(fā)生。量力而行,審計(jì)部門(mén)一方面要從審計(jì)力量的實(shí)際情況考慮,項(xiàng)目不能貪多、貪廣,注意協(xié)調(diào),爭(zhēng)取主動(dòng);另一方面,要從審計(jì)部門(mén)職責(zé)考慮,政策允許審計(jì)部門(mén)做什么、怎么做,審慎把握好。不屬于審計(jì)權(quán)力范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),及時(shí)移送,不大包大攬,避免徒勞無(wú)功。

  提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心要求。審計(jì)部門(mén)堅(jiān)決按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定要求,內(nèi)審人員要不斷接受后續(xù)教育,提供足夠的學(xué)習(xí)時(shí)間及與兄弟院校交流取長(zhǎng)補(bǔ)短,提高服務(wù)質(zhì)量。努力提高審計(jì)質(zhì)量,把質(zhì)量管理貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程,一絲不茍地把握好審計(jì)監(jiān)督檢查的各個(gè)環(huán)節(jié),嚴(yán)格管理、嚴(yán)格操作。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)規(guī)章制度,并在實(shí)踐中不斷研究新情況,解決新問(wèn)題,總結(jié)新經(jīng)驗(yàn),探索新路子;規(guī)范審計(jì)操作過(guò)程,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);積極轉(zhuǎn)化和利用審計(jì)成果;認(rèn)真做好對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的綜合分析,以高質(zhì)量、高水平的審計(jì)成果,為干部管理監(jiān)督工作提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

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