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所謂“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”,是指區(qū)別于過(guò)去以傳統(tǒng)工業(yè)為產(chǎn)業(yè)支柱,以稀缺自然資源為主要依托的新型經(jīng)濟(jì),它以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為第一支柱,以智力資源為首要依托,是人類社會(huì)繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。為了在以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的未來(lái)時(shí)代國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,許多國(guó)家都在研究對(duì)策,采取有效措施。美國(guó)自1992年克林頓當(dāng)選總統(tǒng)執(zhí)政后,政府就接連提出建立信息高速公路、高科技研究由軍用轉(zhuǎn)向民用等一系列導(dǎo)向政策。日本政府調(diào)整國(guó)策,提出“科技創(chuàng)新立國(guó)”的知識(shí)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略,重視知識(shí)和技術(shù)創(chuàng)新,增加了對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)研究和高科技研究的投入。OECD已有8個(gè)成員國(guó)在1995~1996年將知識(shí)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專門研究課題,并開展了試點(diǎn)工作。亞洲新興經(jīng)濟(jì)國(guó)家也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到靠拼廉價(jià)勞動(dòng)、拼資源發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)前景的暗淡,因而都在全力提高出口產(chǎn)品的高科技含量和附加值。俄羅斯及東歐國(guó)家,盡管眼前經(jīng)濟(jì)十分困難,但仍盡力加大對(duì)科技的投入,保持已有的科學(xué)研究項(xiàng)目。印度、巴西等國(guó)也都實(shí)施了科教興國(guó)戰(zhàn)略,加強(qiáng)素質(zhì)教育,制定優(yōu)惠政策,選擇科技發(fā)展重點(diǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)這場(chǎng)跨世紀(jì)、全球性的較量中,中國(guó)要搭上快車,趕上世界潮流,就必須抓住機(jī)遇,未雨綢繆,把各方面力量動(dòng)員組織起來(lái),揚(yáng)長(zhǎng)避短,合力攻堅(jiān),以達(dá)到預(yù)期目的。
稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和促進(jìn)作用,主要是通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅收優(yōu)惠是指政府根據(jù)一定的社會(huì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo),對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予照顧鼓勵(lì)而采取的減輕和免除稅收負(fù)擔(dān)的措施。稅收優(yōu)惠作為政府運(yùn)用稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段,在古今中外都是存在的。不論是發(fā)展中國(guó)家,還是處于經(jīng)濟(jì)起飛階段的國(guó)家或者經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,都普遍運(yùn)用稅收優(yōu)惠來(lái)引導(dǎo)和促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)朝著一定的目標(biāo)發(fā)展。80年代初,西方有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出稅收要實(shí)現(xiàn)“中性”原則,取消稅收優(yōu)惠。各國(guó)政府對(duì)此項(xiàng)建議均未采納和接受,盡管對(duì)稅收優(yōu)惠的范圍有所縮小,但對(duì)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)發(fā)展的科技領(lǐng)域卻采取了更加優(yōu)惠的政策。美國(guó)作為世界第一經(jīng)濟(jì)大國(guó)是以第一科技大國(guó)為后盾的,為了稱雄世界,美國(guó)政府計(jì)劃在本世紀(jì)最后幾年內(nèi)耗資90億美元來(lái)重點(diǎn)扶持高科技發(fā)展,同時(shí)對(duì)技術(shù)開發(fā)型企業(yè)將實(shí)施65億美元的減免稅政策。日本作為二戰(zhàn)中的戰(zhàn)敗國(guó),能在短短的三四十年時(shí)間一躍成為經(jīng)濟(jì)大國(guó),成功的關(guān)鍵是高度重視教育和科技進(jìn)步,至今仍采用大量的稅收優(yōu)惠來(lái)促進(jìn)科技的發(fā)展。韓國(guó)作為新興的工業(yè)化國(guó)家,其經(jīng)濟(jì)迅速崛起的主要原因,也是政府對(duì)科技發(fā)展實(shí)施了有效的鼓勵(lì)政策,稅收優(yōu)惠是其中的重要措施之一。
“他山之石,可以攻玉”。中國(guó)應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法,把稅收作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府可選擇的調(diào)控經(jīng)濟(jì)最直接、有效的手段,學(xué)會(huì)利用和充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向、促進(jìn)和激勵(lì)功能,推動(dòng)中國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展。
一是要發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向功能,增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有一只“看不見的手”,知識(shí)經(jīng)濟(jì)還需要有一只“看不見的頭”,即強(qiáng)有力的政府宏觀調(diào)控。近年來(lái),美國(guó)在發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中,實(shí)現(xiàn)了持續(xù)多年的少赤字、低通脹、低失業(yè)、適度增長(zhǎng),這是和美國(guó)政府強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控分不開的。美國(guó)政府幾年前就明確指出,知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須依靠高技術(shù),并采取了一系列具體措施。由此可見,發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì),需要政府的倡導(dǎo)、規(guī)劃、激勵(lì)和調(diào)控。換言之,發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求政府具備比傳統(tǒng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更為有力的宏觀調(diào)控能力。增強(qiáng)這種能力的途徑和辦法有多種,但稅收所具有的更直接、更有效的導(dǎo)向功能不可替代。稅收政策應(yīng)當(dāng)有利于我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,把知識(shí)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)打牢。稅收優(yōu)惠,首先應(yīng)體現(xiàn)在積極推進(jìn)用高科技改造我們的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)方面,盡快提高支柱產(chǎn)業(yè)和主要制造業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,使我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨躍式發(fā)展具有可能性。其次,稅收優(yōu)惠要全力支持與知識(shí)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的軟件、電訊、環(huán)保、金融、智能服務(wù)、科技咨詢、教育和培訓(xùn)等產(chǎn)業(yè)的快速成長(zhǎng),使我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有個(gè)更加廣闊的空間。其三,稅收優(yōu)惠應(yīng)鼓勵(lì)科技進(jìn)步,培植創(chuàng)新求發(fā)展風(fēng)氣,使我國(guó)迎接知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代重要舉措的“知識(shí)創(chuàng)新工程”真正落到實(shí)處。其四,稅收優(yōu)惠應(yīng)在促進(jìn)自然資源的科學(xué)、合理、綜合、高效利用方面發(fā)揮威力,使知識(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外,稅收優(yōu)惠還應(yīng)增強(qiáng)對(duì)外資引進(jìn)的導(dǎo)向能力,避免盲目引進(jìn)污染環(huán)境、消耗資源、附加值低的外資項(xiàng)目,使知識(shí)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際合作走上良性發(fā)展的軌道。
二是要發(fā)揮稅收優(yōu)惠的促進(jìn)功能,推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的第一支柱。在未來(lái)21世紀(jì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中,誰(shuí)在高技術(shù)領(lǐng)域搶占了制高點(diǎn),誰(shuí)就能贏得主動(dòng),反之,誰(shuí)就會(huì)陷入全面被動(dòng)。因此,必須發(fā)揮稅收優(yōu)惠的促進(jìn)功能,推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。稅收優(yōu)惠應(yīng)立足于促進(jìn)國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施,要同國(guó)家發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的計(jì)劃相一致,與不同時(shí)期國(guó)家優(yōu)先鼓勵(lì)發(fā)展的高技術(shù)項(xiàng)目相聯(lián)系,做到優(yōu)惠導(dǎo)向明確,優(yōu)惠重點(diǎn)突出,避免過(guò)多、過(guò)濫。稅收優(yōu)惠要著眼于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持、鼓勵(lì)和促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)、引進(jìn)、吸收,對(duì)高新技術(shù)及新產(chǎn)品的開發(fā)、引進(jìn)和出口,要制定和實(shí)行單獨(dú)的優(yōu)惠稅率,并在一定時(shí)期內(nèi)減免企業(yè)所得稅;放寬企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)許高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)入的科技成果主要是先進(jìn)技術(shù)設(shè)備,按一定的價(jià)款比例進(jìn)行抵扣;對(duì)少數(shù)需要保護(hù)的高新技術(shù)企業(yè),應(yīng)規(guī)定最高繳稅限額和比例;要降低技術(shù)專有權(quán)的課稅標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行再投資退稅政策,為高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)擴(kuò)散創(chuàng)造寬松環(huán)境,使高新技術(shù)企業(yè)這一知識(shí)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞得以迅速成長(zhǎng)。稅收優(yōu)惠還應(yīng)有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的建設(shè),要規(guī)范和完善現(xiàn)有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策,不論批準(zhǔn)成立時(shí)間早晚,稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)統(tǒng)一起來(lái);應(yīng)改善稅收優(yōu)惠手段的單一形式,清理各地的財(cái)政返還措施;要明確開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)的減稅停止日期,避免保護(hù)落后;要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)公平稅賦,無(wú)論企業(yè)地處開發(fā)區(qū)內(nèi)部還是外部,稅收政策應(yīng)一視同仁,以免造成區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)擠向開發(fā)區(qū),或在區(qū)內(nèi)“假注冊(cè)”,使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)這一知識(shí)經(jīng)濟(jì)的載體得以更好地發(fā)展。
三是要發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵(lì)功能,鼓勵(lì)對(duì)科技的投入和科技人員的創(chuàng)新。發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì)的當(dāng)務(wù)之急是使科學(xué)技術(shù)真正變成第一生產(chǎn)力。實(shí)現(xiàn)“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的前提,是具有足夠數(shù)量和較高質(zhì)量的科技成果,要做到這一點(diǎn),也就離不開、少不了對(duì)科技的投入。同時(shí)任何一種高新技術(shù)方面的知識(shí)成果,在沒(méi)有應(yīng)用到生產(chǎn)領(lǐng)域之前,都只是一種社會(huì)形態(tài)知識(shí),是潛在的生產(chǎn)力。要把它轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯由a(chǎn)力,關(guān)鍵是穩(wěn)定具有這種轉(zhuǎn)變能力的科技人員隊(duì)伍。如果科技人員嚴(yán)重流失,實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的愿望就將成為泡影,或者說(shuō)是難以實(shí)現(xiàn)的。因此,作為國(guó)家宏觀調(diào)控重要手段的稅收,必須發(fā)揮其優(yōu)惠的激勵(lì)功能,鼓勵(lì)對(duì)科技的投入和科技人員的創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠應(yīng)有利于企業(yè)加大對(duì)科技的投入。要推行投資稅收抵扣政策,即對(duì)投資于政府鼓勵(lì)的高新技術(shù)項(xiàng)目者,應(yīng)允許按投資額的一定比例抵繳所得稅。要擴(kuò)大開發(fā)研究費(fèi)用超額扣除的優(yōu)惠范圍,取消對(duì)“盈利企業(yè)”和“超額扣除以應(yīng)稅所得額為限”的限制,只要符合條件的研究開發(fā)費(fèi)用超過(guò)上一年10%的企業(yè),都可享受150%的稅前扣除優(yōu)惠。要建立技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制度,即允許企業(yè)按投資額和銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金,并規(guī)定可在計(jì)征所得稅前抵扣。要建立與科技相關(guān)的加速折舊制度,對(duì)于使用的先進(jìn)設(shè)備,或?qū)9┳约貉芯块_發(fā)使用的設(shè)備、建筑等實(shí)行加速折舊,基至可以在正常折舊外,在折舊資產(chǎn)使用的第一年,允許按一定比例實(shí)行特別折舊扣除。稅收優(yōu)惠要有利于調(diào)動(dòng)科技人員的積極性。美國(guó)微軟公司共有1.6萬(wàn)名雇員,其中有2000多人是百萬(wàn)富翁。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,必須加快進(jìn)行分配制度和分配方式改革,對(duì)那些運(yùn)用高科技從事創(chuàng)造性勞動(dòng)的科技工作者,其報(bào)酬應(yīng)與貢獻(xiàn)大小相掛鉤,解決“搞原子彈的不如賣茶葉蛋的”社會(huì)分配不公問(wèn)題。要運(yùn)用稅收的優(yōu)惠導(dǎo)向,對(duì)發(fā)明創(chuàng)造者所獲得的轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)收入,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),給予更加充分的優(yōu)惠考慮,以激發(fā)和調(diào)動(dòng)廣大科技工作者的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)科技成果盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。
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