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我國(guó)黃金市場(chǎng)正逐步走向成熟。14年免征黃金增值稅的政策對(duì)于促進(jìn)黃金市場(chǎng)持續(xù)、健康、快速發(fā)展,起到了極其重要的作用。本文認(rèn)為,從扶持我國(guó)黃金市場(chǎng)健康發(fā)展的大局出發(fā),除了繼續(xù)實(shí)施免征黃金增值稅政策之外,應(yīng)通過適當(dāng)增加征收資源稅,對(duì)國(guó)內(nèi)黃金資源的開發(fā)進(jìn)行保護(hù);并提供更加寬松的環(huán)境,推進(jìn)黃金市場(chǎng)的創(chuàng)新和發(fā)展。
這兩年隨著我國(guó)黃金市場(chǎng)逐步走向成熟、黃金價(jià)格日益與國(guó)際接軌,“征收黃金增值稅”的觀點(diǎn)開始出現(xiàn)。但我們認(rèn)為,從扶持我國(guó)黃金市場(chǎng)健康發(fā)展的大局出發(fā),應(yīng)維持現(xiàn)行的免征黃金增值稅的稅收政策。
1994年稅制改革時(shí),財(cái)政部門考慮到黃金是具有很強(qiáng)金融職能的特殊產(chǎn)品,根據(jù)我國(guó)黃金市場(chǎng)的發(fā)展實(shí)際,參照歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家的通行稅制,制定了免征黃金增值稅的政策。14年的免征黃金增值稅的政策對(duì)于促進(jìn)黃金市場(chǎng)持續(xù)、健康、快速發(fā)展,維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和金融秩序,尤其是在黃金市場(chǎng)秩序方面起到了極其重要的作用。
加大政策扶持力度
為了推進(jìn)我國(guó)黃金市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展,結(jié)合目前黃金市場(chǎng)現(xiàn)狀,建議如下:
首先,宜繼續(xù)實(shí)施免征黃金增值稅的政策。實(shí)踐證明,免征黃金增值稅對(duì)于保障我國(guó)黃金生產(chǎn)交易正常運(yùn)行、鏟除非法交易、提高黃金行業(yè)的發(fā)展水平、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、維護(hù)國(guó)家金融秩序,都起到了巨大的促進(jìn)作用,這也是財(cái)政稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的良好例證。我們相信,在市場(chǎng)不斷壯大的今天,維持這一政策,將進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)對(duì)黃金這一重要戰(zhàn)略資源在國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的控制力和影響力。
其次,對(duì)國(guó)內(nèi)黃金資源的開發(fā)進(jìn)行保護(hù),應(yīng)適當(dāng)增加征收資源稅。盡管近幾年黃金產(chǎn)業(yè)集中度有了較大提高,但“小散亂”的狀況仍然存在,一些外資和民營(yíng)企業(yè)不重視提高資源利用率,安全環(huán)保等方面的問題比較突出。而國(guó)有大型企業(yè)尤其是中央國(guó)有企業(yè)能夠忠實(shí)履行社會(huì)責(zé)任,在資源回收、保護(hù)環(huán)境、依法納稅等方面有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì),是我國(guó)黃金工業(yè)科學(xué)發(fā)展的根基和支柱。鑒于此,建議在產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)準(zhǔn)入、新探采礦權(quán)審批等方面扶持國(guó)有黃金企業(yè)的發(fā)展,適當(dāng)增加征收資源稅,這是提高國(guó)家未來(lái)黃金儲(chǔ)備能力、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期金融安全的戰(zhàn)略舉措。
第三,加大政策扶持力度,推進(jìn)黃金市場(chǎng)的創(chuàng)新和發(fā)展。黃金市場(chǎng)的發(fā)展能增強(qiáng)我國(guó)金融市場(chǎng)抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力,但是我國(guó)對(duì)黃金市場(chǎng)的創(chuàng)新和發(fā)展比較薄弱,黃金市場(chǎng)產(chǎn)品與發(fā)達(dá)國(guó)家相比尚有一定的差距。建議國(guó)家通過政策支持加大黃金市場(chǎng)創(chuàng)新和發(fā)展的力度,給黃金市場(chǎng)的投資者和參與者更加寬裕的投資環(huán)境,改變我國(guó)黃金市場(chǎng)在金融市場(chǎng)“短板現(xiàn)象”的現(xiàn)狀,同時(shí)加強(qiáng)“藏金于民”的實(shí)施力度和黃金投資對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)需的拉動(dòng)作用,促進(jìn)我國(guó)黃金市場(chǎng)又好又快地發(fā)展。
免稅已成國(guó)際共識(shí)
從目前國(guó)際趨勢(shì)看,大多數(shù)國(guó)家對(duì)黃金增值稅采取了優(yōu)惠政策。征管方式或?yàn)橥耆舛?,或?yàn)榧凑骷赐恕鹘y(tǒng)的世界四大產(chǎn)金國(guó)中,南非、美國(guó)、澳大利亞、加拿大沒有黃金增值稅。而一些曾經(jīng)征收或正在征收黃金增值稅的國(guó)家,包括一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、法制比較健全的國(guó)家,都在很大程度上遭遇了非法走私黃金猖獗、政府難以監(jiān)管、應(yīng)有的稅源流失、企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力大增等問題的困擾,迫使政府不得不回過頭來(lái)再減征或者取消黃金增值稅,造成國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性大打折扣。
一個(gè)值得人們深思的例子是韓國(guó)。韓國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、法制比較健全的國(guó)家,但其黃金市場(chǎng)目前的最大問題是實(shí)行與國(guó)際通行稅制不接軌的高稅率——正規(guī)渠道的黃金需要支付關(guān)稅3%、增值稅10%,此外消費(fèi)者購(gòu)買黃金還要繳納20%的特別消費(fèi)稅。而走私進(jìn)口的黃金,不僅可以避免這些高額稅款,還可逃掉其他稅款,具有強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)力。這直接導(dǎo)致韓國(guó)非法進(jìn)口黃金泛濫,黑市猖獗。近幾年,該國(guó)有60%至70%的進(jìn)口黃金來(lái)自非法走私渠道。高稅率并沒有起到增收的作用,反而惡化了市場(chǎng)秩序。為了有效遏制非法走私黃金活動(dòng),規(guī)范黃金市場(chǎng)秩序,韓國(guó)日前宣布,到2010年將取消黃金交易增值稅,2008年將著手取消20%的黃金特別消費(fèi)稅。
除了韓國(guó),其他國(guó)家如日本、印尼、蒙古已經(jīng)先后取消了黃金增值稅或?qū)嵤┘凑骷赐说恼?。就連增值稅的起源地、同時(shí)也是稅收征管比較嚴(yán)格的歐洲,也對(duì)黃金實(shí)行完全免增值稅的《特殊稅制計(jì)劃》,實(shí)行黃金增值稅即征即退政策。
開征或弊大于利
從目前我國(guó)實(shí)際情況看,征收黃金增值稅弊大于利。
首先,黃金市場(chǎng)將面臨重大沖擊。一旦開征黃金增值稅,企業(yè)通過正規(guī)黃金市場(chǎng)交易的成本將大幅上升,規(guī)范的黃金市場(chǎng)與黑市之間的價(jià)稅差不可避免,已經(jīng)基本絕跡的非法黑市交易極有可能死灰復(fù)燃,削弱國(guó)家對(duì)黃金市場(chǎng)管理。果真如此,將會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果:一是最終黃金市場(chǎng)正常的稅基也會(huì)減少,導(dǎo)致稅源流失,稅額下降,原本為國(guó)家增加稅收的目的很難達(dá)到;二是黃金稅收監(jiān)管、產(chǎn)品監(jiān)管難度加大,監(jiān)管成本可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收的稅額,得不償失。
其次,將不可避免地帶來(lái)黃金資源的浪費(fèi)。由于我國(guó)的黃金資源緊缺且品位普遍較低,由于免征增值稅,我國(guó)有相當(dāng)一批黃金企業(yè)致力于開發(fā)低品位、難處理的黃金資源。如征收增值稅,企業(yè)在高成本壓力下必將對(duì)黃金資源采富棄貧,甚至出現(xiàn)掠奪式開采,資源的利用效率會(huì)大幅下降。據(jù)測(cè)算,如果征收增值稅,僅中國(guó)黃金集團(tuán)公司下屬礦山的盈虧平衡品位將上升到2.37克/噸,低于這個(gè)品位的資源將被迫舍棄。與此同時(shí),在成本壓力加大的情況下,一些企業(yè)的環(huán)保投入也難以保證,不利于“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型”社會(huì)的建設(shè)。
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