內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

　　當前農(nóng)村信用社積聚的大量金融風險，與長期以來農(nóng)村信用社經(jīng)營行為不規(guī)范，內(nèi)控機制不健全，自我約束能力較低有直接的關(guān)系。因此盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是規(guī)范農(nóng)村信用社經(jīng)營行為，防范化解金融風險和保持穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問題

　?。ㄒ唬r(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作沒有引起高度重視。在業(yè)務(wù)拓展和風險防范的抉擇中，部分領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識不到位。具體表現(xiàn)：在把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風險、內(nèi)部控制與自我發(fā)展的關(guān)系上，認識存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展、內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益對立起來。

　　（二）人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證。一是部分干部職工主人翁意識不強，貪圖個人享受，不講奉獻進取。有的責任心不強，沒有認識到自己所在崗位的重要性和所負的責任重大，工作斤斤計較，得過且過，怕得罪人，做好好先生；二是文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；三是法制意識淡薄。

　　（三）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度缺乏約束效力。目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度，對會計、信貸等基層工作人員監(jiān)督的多，而對聯(lián)社、信用社領(lǐng)導干部管理監(jiān)督制約的少；對具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員違規(guī)處理的多，而對領(lǐng)導干部違規(guī)或管理決策失誤追究責任的少。這樣，使一些領(lǐng)導自覺不自覺地將自己凌駕于內(nèi)部控制制度之上，更有個別領(lǐng)導借理事長、主任之名，行以權(quán)謀私之實，獨斷專行，無視集體領(lǐng)導原則，擾亂正常的工作秩序，使已建立起來的集體領(lǐng)導等決策程序形同虛設(shè)，很容易出現(xiàn)一些違規(guī)違法問題，勢必增加信用社的經(jīng)營風險。

　　二、加強農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的建議

　?。ㄒ唬┮?guī)范農(nóng)村信用社股權(quán)設(shè)置，要大力吸收民間資本。一是要在大力增資擴股，在增加股本總量的基礎(chǔ)上，改進股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股權(quán)質(zhì)量，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，才能有效解決目前信用社經(jīng)營風險責任虛設(shè)的問題。二是要以股本份額的多少來決定理事、理事會等“三會”組織，使每個成員擁有與其職權(quán)職責相匹配的股本份額，才能給出資者說話的底氣和要說話的內(nèi)在動力，才能增強“三會”組織的本位意識和責任感，強化“三權(quán)”制約，更加注重信用社內(nèi)控目標落實和經(jīng)營效益提高，給農(nóng)村信用社內(nèi)控制度運行打下堅實的思想基礎(chǔ)和提供有效的組織保障。

　　（二）抓好內(nèi)控制度的健全和落實。內(nèi)部控制應(yīng)當涉及到信用社的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。一是必須建立健全一套科學的內(nèi)控機制。在建立內(nèi)控機制上，要堅持三項原則：體制牽制原則，體制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)當明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制；程序牽制原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員組成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，如信貸上做到審貸分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計賬務(wù)處理分離，會計崗位嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作。以達到崗位牽制的目的，堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導致管理失控；責任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔的相應(yīng)責任。

　?。ㄈ┏浞职l(fā)揮內(nèi)部稽核作用。解決好稽核管理中存在的問題。一是要認識稽核在各項經(jīng)營過程中的地位和作用?；思纫詢?nèi)部控制為稽核對象，又是內(nèi)部控制的重要組成部分，稽核是內(nèi)部控制的一種重要手段?；耸菍π庞蒙绺黜楋L險控制的健全性和有效性從安全的角度進行評價和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機制，有著特殊的地位和作用。

　　要適當提高監(jiān)事會工作職能作用，實行監(jiān)事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負責，聯(lián)社稽核審計和紀檢部門直接受監(jiān)事會領(lǐng)導，不再受聯(lián)社理事長、主任領(lǐng)導和指揮，獨立履行對聯(lián)社、信用社理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。二是要改革信用社各級內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村信用社各級稽核審計部門除對同級監(jiān)事會負責外，還是上一級審計稽核部門的派出機構(gòu)，同時接受上一級稽核部門領(lǐng)導和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。同時還要進一步提高稽核隊伍素質(zhì)，改進稽核工作重點，認真做好信用社健全內(nèi)控和落實內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴肅性。