一、內(nèi)控建設(shè)的背景

　　根據(jù)索克斯法案404條款的要求，非美國本土在美上市公司，從2006年起執(zhí)行內(nèi)部控制評審，管理層除需要對財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估并出具聲明外；對公司的年報中的財務(wù)報表進(jìn)行財務(wù)審計的審計師，也需要對管理層的財務(wù)報告內(nèi)部控制評估進(jìn)行特別審計，并出具審計意見。中國聯(lián)通做為一家在美國上市公司，必須通過內(nèi)控制度的評估以提升公司價值，滿足市場監(jiān)管的要求。

　　從公司可持續(xù)發(fā)展的要求看，中國聯(lián)通經(jīng)過了10年的跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都實現(xiàn)了大幅度提升，同時在美國、香港、上海三地成功上市，成為我國一家大型基礎(chǔ)電信運營企業(yè)。但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是公司內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作還相對薄弱，風(fēng)險控制方面還存在一定漏洞，有待建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的落實。

　　國資委（控股股東）、境內(nèi)外投資者對公司經(jīng)營業(yè)績提出了更高的要求，為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，提高運營效率，也必須建立完善的內(nèi)部控制。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對公司內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

　　二、內(nèi)控建設(shè)的具體目標(biāo)

　　每一位管理者都要成為有效的風(fēng)險管理者，要定期對風(fēng)險進(jìn)行評估，我們的風(fēng)險是什么？我們有相應(yīng)風(fēng)險控制的制度嗎？我們的風(fēng)險控制有效嗎？每一個部門都要有明確的風(fēng)險管理責(zé)任，并將責(zé)任落實到每一個員工。為此，我們需要建立具體的工作目標(biāo)。

　　具體的工作目標(biāo)：1、機(jī)制。加快建設(shè)與國際接軌的完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度和公司法人治理結(jié)構(gòu)；建立科學(xué)的決策、運行、監(jiān)督、考核機(jī)制；對運行機(jī)制進(jìn)行有效的評估，持續(xù)改進(jìn)。2、流程。注重對管理流程的梳理、重塑和再造；針對管理流程出現(xiàn)的缺陷，及時加以改造；建立健全應(yīng)對市場變化，反應(yīng)快捷、信息反饋順暢、監(jiān)督控制有效、有利于高效統(tǒng)一運作的管理流程。3、制度。根據(jù)流程規(guī)范，制定、完善相應(yīng)的管理制度；建立投資決策立項、科研、實施和投入運營后的評估與責(zé)任追究制度；建立完善的收入保障制度；成本費用支出控制制度；加強(qiáng)會計監(jiān)督，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確；資金資產(chǎn)安全保障制度。4、責(zé)任。將業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制點及控制標(biāo)準(zhǔn)落實到每一個部門及工作崗位，將風(fēng)險控制責(zé)任落實到每一個員工；建立考核機(jī)制，形成完整的風(fēng)險責(zé)任體系。

　　從內(nèi)控建設(shè)的背景和實施目標(biāo)，我們可以看到契機(jī)，做為一個財務(wù)管理者，我們的工作還存在什么問題？如何提高我們的財務(wù)管理水平？是一個值得深思的問題，以下提出本人的思索。

　　三、我們目前基礎(chǔ)財務(wù)管理存在的問題

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理有待提高，閑置資產(chǎn)的利用不夠。

　?。ǘ┴攧?wù)部門與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)核對不完整，存在部分不符，直接影響收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。

　　各類電信卡的銷售、充值、消費、折扣及結(jié)存余額等未按規(guī)定管理和激活，基礎(chǔ)管理不規(guī)范。未建立會計部門和業(yè)務(wù)部門每月稽核對賬制度，導(dǎo)致計費與財務(wù)的應(yīng)收賬款存在差異。

　?。ㄈI業(yè)資金資產(chǎn)管理還有不規(guī)范之處，存在風(fēng)險。

　　1、沒有嚴(yán)格執(zhí)行按日繳存和清算營業(yè)款的業(yè)務(wù)管理制度和實時監(jiān)控制度，營業(yè)款存在坐支、截留風(fēng)險。

　　2、由于部分用戶資料真實性無法保證，信用管理系統(tǒng)支撐使用存在較大差距，欠費無法及時追繳，公司經(jīng)營存在一定風(fēng)險。

　　3、手機(jī)、卡類及營業(yè)廳管理的有效控制有待完善，未完全執(zhí)行不相容崗位分離制度，存在舞弊風(fēng)險。

　?。ㄋ模嫽A(chǔ)工作有待進(jìn)一步提高。

　?。ㄎ澹╊A(yù)算管理還不到位，對實際工作的指導(dǎo)還不夠。

　　四、加強(qiáng)基礎(chǔ)財務(wù)管理的措施

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)資產(chǎn)管理，建立各類資產(chǎn)信息庫，最大限度地降低各類資產(chǎn)跌價風(fēng)險。

　　聯(lián)通公司做為一家大型的電信綜合企業(yè)，其涉及的資產(chǎn)范圍和價值都是不可低估的。

　　1、借助現(xiàn)代化的管理工具，建立各類資產(chǎn)信息庫。

　　2006年，內(nèi)部控制建設(shè)被列為公司最重要的工作，我們通過全國內(nèi)控建設(shè)的整體安排，陸續(xù)啟動了卡、終端、工程物資、固定資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的管理系統(tǒng)，從技術(shù)手段來說，提供了現(xiàn)代化的管理工具，一定程度上規(guī)避了手工管理方式帶來的人為原因造成的錯誤或風(fēng)險。這些系統(tǒng)基本涵蓋了聯(lián)通公司資產(chǎn)的范圍，我們今后一段時間內(nèi)的任務(wù)是如何有效運用這幾個資產(chǎn)管理模塊，把公司的資產(chǎn)信息準(zhǔn)確無誤地錄入系統(tǒng)，建立各類資產(chǎn)的完整信息庫。按月進(jìn)行庫存分析，便于管理者及時掌握信息，積極采取措施提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低跌價損失風(fēng)險。

　　2、盤活閑置物資，有效整合各類資產(chǎn)。

　　通過定期的資產(chǎn)清理，對閑置資產(chǎn)建立臺賬，加強(qiáng)與省份資產(chǎn)信息的互通，積極與省份溝通調(diào)劑，在工程建設(shè)時優(yōu)先考慮利用閑置資產(chǎn)，對資產(chǎn)利用率的提高納入相關(guān)部門績效考核。

　　成立技術(shù)鑒定小組，公司發(fā)展至今，培養(yǎng)出了一大批精英骨干力量，可充分利用我們的人才優(yōu)勢，成立資產(chǎn)技術(shù)鑒定小組，有效整合各類資產(chǎn)。如將已報廢資產(chǎn)的某個尚可使用零件與其他在用資產(chǎn)進(jìn)行整合，提高在用資產(chǎn)的整體性能等。技術(shù)鑒定小組可以在這些方面做些嘗試，并總結(jié)經(jīng)驗，看是否有推廣應(yīng)用的價值，特別是在今后幾年里，資產(chǎn)陸續(xù)提足折舊，是否可以有效地利用這些資產(chǎn)，降低資產(chǎn)重置成本，是我們值得探討的一個問題。

　　3、明確資產(chǎn)保養(yǎng)責(zé)任，防止資產(chǎn)非正常過度使用報廢。對于公司各類資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，根據(jù)區(qū)分的類別明確資產(chǎn)保養(yǎng)的項目、期限內(nèi)容，并明確到各類資產(chǎn)的實物保管人，納入個人的定期固定工作，并將資產(chǎn)保養(yǎng)情況報各部門專門的資產(chǎn)管理聯(lián)系人，通過比較資產(chǎn)保養(yǎng)成本與資產(chǎn)重購成本，掌握可調(diào)配的空間，盡可能地發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用，尤其要防止資產(chǎn)非正常過度使用引起的報廢。

　?。ǘ┮袁F(xiàn)金流稽核為中心，切實做好財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對，防止收入的跑、冒、滴、漏。

　　整體而言，從財務(wù)角度出發(fā)做好收入保障工作。計費系統(tǒng)各項運行結(jié)果最終在財務(wù)報表上體現(xiàn)，重要關(guān)注計費系統(tǒng)中用戶欠費、用戶預(yù)存、出賬收入、結(jié)算支出、現(xiàn)金收入等重要指標(biāo)之間的關(guān)系。我們建立有章可循的對賬機(jī)制，在解決時點性差異等問題的同時，仍抓住“資金”這根主線，“資金”包含兩部分：一部分指我們應(yīng)該收取的，重點解決用戶欠費問題；另一部分指用戶已通過公司的各繳費渠道繳納的資金，我們要確保完整收回。

　　對于用戶欠費的回收，公司制定了一整套欠費回收管理辦法，重點執(zhí)行部門在計費部，就此不進(jìn)行詳述，僅就財務(wù)管理方面，要切實做好以下兩項工作：

　　1、確保用戶通過各繳費渠道繳費的資金及時、完整、準(zhǔn)確歸集。建議以內(nèi)控流程為主線，落實各項內(nèi)控流程的執(zhí)行，區(qū)分自有營業(yè)廳、合作營業(yè)廳、代收費金融機(jī)構(gòu)、合同收款業(yè)務(wù)員等不同的繳費渠道，借助財務(wù)稽核系統(tǒng)的管理手段和銀行先進(jìn)的資金管理網(wǎng)絡(luò)，落實各項資金的進(jìn)賬情況，加速資金的周轉(zhuǎn)。落實押金制度，明確規(guī)定合作營業(yè)廳欠繳額達(dá)到押金的一定百分比時，實現(xiàn)系統(tǒng)自動關(guān)閉收費權(quán)限的功能。

　　2、按月做好與業(yè)務(wù)部門的對賬工作。機(jī)制已建立，今后重點做好兩方面的事情：一是根據(jù)新開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對制度的更新，強(qiáng)調(diào)更新的及時性；二是按月做好核對工作，并向業(yè)務(wù)部門反映核對的結(jié)果，如存在差異，要建立跟蹤機(jī)制，切實尋找差異產(chǎn)生的原因，有的放矢，催促業(yè)務(wù)部門及時解決存在的問題，避免出現(xiàn)長時間不能解決的差異原因。