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許多經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為會在賬上留下蛛絲馬跡。如何更為有效地利用查賬手段從賬上查出違法違紀(jì)問題呢?根據(jù)本人從事財會、審計、紀(jì)檢監(jiān)察工作二十多年的體會,認(rèn)為在查賬時要注意下面十宗事項:
一要注意了解單位情況。不同的單位有不同的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)、職能特點,也有不同的資金收支和財務(wù)管理特點。每到一個單位查賬,首先要了解被查單位的基本情況、業(yè)務(wù)概況和財務(wù)管理狀況、生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)、職能和資金收支、財務(wù)管理的特點,特別要注意抓住單位中的重點部位和發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié),以便根據(jù)查賬目的有針對性地快速有效進(jìn)行查賬。
二要注意突出查賬重點。根據(jù)被查單位的特點和查賬的目的,要注意突出查賬重點。一是在環(huán)節(jié)上要突出重點。如某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)混亂,則要重點查銷售環(huán)節(jié)的賬;二是在時間上要突出重點。如查某單位濫發(fā)錢物,則要突出元旦、春節(jié)、五一節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)等節(jié)日重點;三是在人員上要突出重點。如查某領(lǐng)導(dǎo)的虛報貪污行為,則除查其本人簽經(jīng)手人的發(fā)票外,要突出查該領(lǐng)導(dǎo)親信簽經(jīng)手人的發(fā)票。
三要注意選用查賬方法。查賬的技術(shù)方法很多,在具體查賬中,要根據(jù)被查單位的實際情況和查賬的目的科學(xué)地選用查賬方法,并要注意各種查賬方法的配合運用,因為查賬方法選用的好壞,直接關(guān)系到查賬的成敗。查賬方法選用得好,就能提高查賬的工作效率,收到事半功倍的效果;查賬方法選用得不當(dāng),就有可能達(dá)不到查賬的目的,甚至得出錯誤的查賬結(jié)論。
四要注意利用掌握線索。在查違法違紀(jì)行為時,由于很多作案者手段狡詐、蹤跡隱蔽,確實給查賬帶來了難處。為此,如掌握有違法違紀(jì)線索的,要充分利用已經(jīng)掌握的線索進(jìn)行查賬,以增強(qiáng)查賬的針對性和有效性。同時,也要千方百計收集有關(guān)被查對象和所查賬目的違法違紀(jì)線索以備查賬時利用。
五要注意依靠人民群眾。群眾的眼睛是雪亮的,覺悟也是高的。在查賬中,一是要發(fā)動群眾踴躍舉報,積極提供違法違紀(jì)線索;二是要找單位里的一些比較熟悉情況,作風(fēng)正派,敢說實話的人。特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解情況,這是收集違法違紀(jì)線索的一條有效途徑;三是要對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關(guān)人員,如有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員、財會人員進(jìn)行核實。當(dāng)然,依靠群眾還要善于做好群眾的思想工作,激發(fā)群眾維護(hù)正義的熱情。
六要注意快速進(jìn)行核實。對發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索要周密組織快速進(jìn)行調(diào)查核實,以免違法違紀(jì)者得知自己的違法違紀(jì)問題被暴露后采取措施對抗檢查,給違法違紀(jì)問題的核實增加難度,甚至造成無法核實。在不失時機(jī)的快速核實中,還要注意把握以下四點:一是要注意保密,防止打草驚蛇;二是要迅速查封有關(guān)賬目,避免轉(zhuǎn)移、涂改證據(jù);三是要賬上核實和賬外調(diào)查工作緊密銜接同步進(jìn)行,不給違法違紀(jì)者喘息的機(jī)會;四是要及時追贓,增加證據(jù)的確鑿力。
七要注意熟悉財經(jīng)法規(guī)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其所形成的資金收、付合法與否,只需用現(xiàn)有的法規(guī)、制度相對照就可以看出來,因此,在查賬時必須熟悉財經(jīng)法規(guī)。只有熟悉財經(jīng)法規(guī),才能準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行查賬,否則,違法違紀(jì)的證據(jù)擺在眼前也會視而不見。當(dāng)然,要熟悉財經(jīng)法規(guī),必須靠平時加強(qiáng)學(xué)習(xí)。
八要注意部門協(xié)調(diào)配合。紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、財政、審計、物價等許多部門都會涉及到查賬,在具體查賬中,要注意部門之間的協(xié)調(diào)配合。如紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察部門查賬時,可以請審計部門協(xié)助;財政、審計部門查賬中涉及到重大違法違紀(jì)問題時,可以請紀(jì)檢、監(jiān)察或檢察部門支持;查賬中需要進(jìn)行筆跡鑒定時,可以請公安部門協(xié)助;查賬中需要進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量鑒別時,可以請質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門協(xié)助等。
九要注意發(fā)現(xiàn)其他行為。在進(jìn)行某一目的的查賬時,要注意發(fā)現(xiàn)其他的違法違紀(jì)行為。如在對違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼進(jìn)行專項檢查時,也要注意發(fā)現(xiàn)有無貪污、挪用等其他違法違紀(jì)行為;在查某一同志的貪污問題時,也要注意發(fā)現(xiàn)單位有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物、亂收費等其他違法違紀(jì)行為。
十要注意做好查賬記錄。根據(jù)查賬的目的,對查到的有關(guān)證據(jù)或情況,該摘錄的就可摘錄,該復(fù)制的就要復(fù)制,不論摘錄還是復(fù)制都要在摘錄、復(fù)制件上注明摘錄或復(fù)制原件的出處。如某單位某年某月第幾冊會計憑證內(nèi)第幾號會計憑證或第幾號會計憑證中,原件存何處?并由被查單位在摘錄、復(fù)制件上簽署摘錄或復(fù)制屬實意見和蓋上行政公章或財務(wù)專用章。
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