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信息化條件下特派辦如何開(kāi)展行政事業(yè)審計(jì)

來(lái)源: 樊昊軍 編輯: 2012/11/01 08:37:53  字體:

  隨著審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目“金審工程”納入國(guó)家信息化建設(shè)范圍,經(jīng)過(guò)10多年的信息化建設(shè)和應(yīng)用實(shí)踐,目前金審二期工程已進(jìn)行了驗(yàn)收,各項(xiàng)建設(shè)成果已逐步轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力。審計(jì)信息化的框架基本確立,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)日趨完善、人才隊(duì)伍持續(xù)壯大、計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)愈加豐富、信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合逐步加強(qiáng),在提升信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督能力,為審計(jì)發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能提供了信息技術(shù)支持。但是隨著時(shí)代的發(fā)展,信息化建設(shè)也有了新的要求,那么探索信息化條件下審計(jì)方法的發(fā)展趨勢(shì),對(duì)進(jìn)一步將信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力、推進(jìn)信息化建設(shè)邁上新臺(tái)階具有重要的意義。

  特派辦行政事業(yè)審計(jì),主要包括中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況上下聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目、中央所屬駐地方的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支、審計(jì)地方人民政府及有關(guān)部門(mén)(單位)管理的教科文衛(wèi)專(zhuān)項(xiàng)資金、負(fù)責(zé)開(kāi)展相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、督促被審計(jì)單位整改等職能。從其近年來(lái)的項(xiàng)目安排情況看,具有非連貫性、分散性、廣覆蓋性的特點(diǎn),一定程度上增加了信息化條件下項(xiàng)目實(shí)施的難度。深入思考在信息化環(huán)境下如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字化行政事業(yè)審計(jì),是特派辦行政事業(yè)審計(jì)面臨和亟需解決的問(wèn)題。

  一、信息化條件下開(kāi)展數(shù)字化行政事業(yè)審計(jì)的必要性

  劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出:審計(jì)的出路在于信息化,信息化的出路在于數(shù)字化。在信息化下條件開(kāi)展數(shù)字化行政事業(yè)審計(jì)是行政事業(yè)審計(jì)發(fā)展的必然。

  第一,是外部審計(jì)環(huán)境所迫。隨著國(guó)家一系列信息化發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)和被審計(jì)單位管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用,行政事業(yè)審計(jì)面臨的審計(jì)環(huán)境經(jīng)歷了從手工處理,到部分信息化處理,再到全面信息化處理、全面數(shù)字化的過(guò)程。目前,駐地方中央單位也都在信息化的過(guò)程之中,有些單位甚至比我們的信息化條件要好很多,水平要高很多,運(yùn)用的面要廣很多,如駐地方的國(guó)家出入境檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)的國(guó)檢系統(tǒng)、邊防系統(tǒng)、測(cè)繪系統(tǒng)等單位。被審計(jì)單位新的信息技術(shù)的采用,信息系統(tǒng)的日趨復(fù)雜,數(shù)據(jù)量的急劇增長(zhǎng),要求我們審計(jì)機(jī)關(guān)所掌握的技術(shù)、所使用的工具手段必須與之處于同一個(gè)量級(jí)甚至高于它,才能相互適應(yīng),形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。

  第二,是審計(jì)署內(nèi)在審計(jì)任務(wù)所要求的。近幾年審計(jì)署安排的大項(xiàng)目和全國(guó)性的項(xiàng)目越來(lái)越多,數(shù)據(jù)量越來(lái)越大,如地債審計(jì)、社保資金審計(jì)等,不但被審計(jì)單位的數(shù)量眾多,而且數(shù)據(jù)量巨大,單靠傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)、方法已經(jīng)無(wú)法完成審計(jì)任務(wù)。唯一的辦法就是依靠信息技術(shù),實(shí)踐也證明了這一點(diǎn),在地方政府性債務(wù)審計(jì)中,5個(gè)月時(shí)間內(nèi)核查三類(lèi)債務(wù)數(shù)目達(dá)到187萬(wàn)筆,涉及8.6萬(wàn)個(gè)相關(guān)部門(mén)單位、37萬(wàn)個(gè)項(xiàng)目,沒(méi)有多層次、多類(lèi)型的信息化手段和數(shù)字化的分析工具,完成這樣龐大的工作量是無(wú)法想象的。而1998年全國(guó)糧食財(cái)務(wù)掛賬清查審計(jì),審計(jì)總金額2700多億元,因?yàn)橹荒芸渴止?lái)做,動(dòng)用了5.7萬(wàn)人用9個(gè)多月才完成。

  第三,也是履行審計(jì)職責(zé)的要求。深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,牢固樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念,充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能,當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”,推動(dòng)完善國(guó)家治理,是審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的方向,也是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)所在。在信息化背景下,發(fā)揮職責(zé),必須具備現(xiàn)代信息技術(shù)條件。只有依托現(xiàn)代信息技術(shù)和方式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)思想革新化、審計(jì)資源集約化、審計(jì)業(yè)務(wù)信息化、審計(jì)管理數(shù)字化、審計(jì)方式現(xiàn)代化,才能更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的職能作用。劉審計(jì)長(zhǎng)說(shuō):沒(méi)有信息化,我們的能力、效率以及工作的層次和水平就要大打折扣??梢哉f(shuō),審計(jì)信息化建設(shè)是提升審計(jì)效能、改進(jìn)審計(jì)手段、推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變的必由之路。

  所以,必須在信息化條件下,不斷實(shí)踐、不斷探索、不斷提高,才能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化行政事業(yè)審計(jì)的發(fā)展。

  二、如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字化行政事業(yè)審計(jì)

  將信息化運(yùn)用于行政事業(yè)審計(jì),其強(qiáng)大的系統(tǒng)運(yùn)算、管理功能可以加大審計(jì)的力度、深度、進(jìn)度,由此提高審計(jì)人員執(zhí)行水平。

  第一,促進(jìn)被審計(jì)單位信息化建設(shè)是數(shù)據(jù)保證。

  數(shù)字化審計(jì)建立的前提之一就是有可供進(jìn)行審計(jì)的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。目前行政事業(yè)審計(jì)具有配合審計(jì)署總體審計(jì)、項(xiàng)目較小、項(xiàng)目點(diǎn)分散、資金量小、信息系統(tǒng)應(yīng)用不完全等不利于開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)的特點(diǎn)。如何促進(jìn)被審計(jì)單位的信息化建設(shè),是行政事業(yè)審計(jì)面臨的難題之一。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)審計(jì),促進(jìn)其完善和發(fā)展,才能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的目的。

  因此,在每次審計(jì)過(guò)程中,增加信息系統(tǒng)審計(jì),既能拓展審計(jì)思路,又能充實(shí)審計(jì)報(bào)告;既能促進(jìn)被審計(jì)單位的信息化建設(shè),也能為后續(xù)的行政事業(yè)審計(jì)打下基礎(chǔ)。

  第二,擴(kuò)大被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)是前景。

  行政事業(yè)審計(jì)點(diǎn)廣面散,如何能有效的結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn),推進(jìn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè),是特派辦甚至審計(jì)署行政事業(yè)審計(jì)應(yīng)該考慮的問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上才能更有效地推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。也有利于審計(jì)工作的開(kāi)展。

  如何完善被審單位數(shù)據(jù)庫(kù),主要有以下兩種途徑:一是整理、積累以往審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資源,對(duì)以往審計(jì)項(xiàng)目中取得的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,按照項(xiàng)目類(lèi)別對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集,逐步完善數(shù)據(jù)庫(kù)。這就需要在項(xiàng)目審計(jì)期間將數(shù)據(jù)收集、積累、整理工作作為一項(xiàng)內(nèi)部制度確定下來(lái),并能持續(xù)執(zhí)行。二是通過(guò)審計(jì)署或特派辦與相關(guān)地方的部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系、協(xié)商,爭(zhēng)取支持,取得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源,并作為一項(xiàng)制度固定下來(lái),確保數(shù)據(jù)能夠及時(shí)更新。

  第三,運(yùn)用成熟技術(shù)和新技術(shù),開(kāi)展數(shù)據(jù)分析是突破點(diǎn)。

  通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)分析,才能把握審計(jì)對(duì)象的總體情況,確定審計(jì)方向和重點(diǎn),篩選審計(jì)問(wèn)題線索,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  目前,審計(jì)人員常用SQLServer、Access、Excel等通用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)和軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和查詢,能夠靈活地運(yùn)用它對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和查詢,能起到事半功倍的作用。同時(shí)要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的初級(jí)階段僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,存在一定的片面性,因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映,只有重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。還可以在適當(dāng)?shù)臈l件和環(huán)境中嘗試運(yùn)用新的技術(shù),如“云計(jì)算”技術(shù)、地理信息系統(tǒng)(GIS)技術(shù)等。

  第四,在審計(jì)項(xiàng)目中全員全過(guò)程使用AO是途徑。

  要求主審及所有審計(jì)人員從建立項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)管理、審計(jì)人員分工到審計(jì)底稿的撰寫(xiě),再到最后的審計(jì)資料歸檔,全部在AO系統(tǒng)中完成,以實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化,提高了審計(jì)質(zhì)量。同時(shí),行政事業(yè)單位的數(shù)據(jù)量非常適合在AO系統(tǒng)中下載分析,將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下載到AO系統(tǒng)中,力爭(zhēng)每位審計(jì)人員都能利用AO系統(tǒng)查閱電子賬,進(jìn)行賬表分析、數(shù)據(jù)檢索、金額匯總,提高審計(jì)效率。

  第五,編寫(xiě)計(jì)算機(jī)案例是提升。

  重視計(jì)算機(jī)審計(jì)案例的實(shí)踐性和指導(dǎo)性,對(duì)行政事業(yè)審計(jì)在AO應(yīng)用和計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用上予以人力、技術(shù)等方面的重點(diǎn)支持,尋求在全面開(kāi)展的基礎(chǔ)上重點(diǎn)突破。

  編寫(xiě)計(jì)算機(jī)案例的過(guò)程,也是對(duì)AO應(yīng)用規(guī)范化檢驗(yàn)的過(guò)程,也是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)新的總結(jié),因此針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn),編寫(xiě)計(jì)算機(jī)案例,是對(duì)項(xiàng)目信息化建設(shè)情況進(jìn)行的總結(jié),也能總結(jié)中發(fā)現(xiàn)不足和需要進(jìn)一步加強(qiáng)的地方。

  第六,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)是人才保證。

  審計(jì)信息化工作能否科學(xué)發(fā)展,人才是關(guān)鍵,通過(guò)不斷加大計(jì)算機(jī)人才的培養(yǎng)和技能培訓(xùn),通過(guò)學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長(zhǎng),才能是信息化人才快速成長(zhǎng)。因此,通過(guò)信息化基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)、實(shí)用案例教學(xué)、計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)等方式,培訓(xùn)計(jì)算機(jī)領(lǐng)域新的技術(shù)以及審計(jì)中亟需增強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力。

  三、信息化條件下行政事業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

  在審計(jì)信息化條件下,只有將審計(jì)信息化建設(shè)和研究性審計(jì)并重,著力探索創(chuàng)新,才能不斷探索行政事業(yè)審計(jì)的新領(lǐng)域和新方向,才能為審計(jì)業(yè)務(wù)提供更有力的技術(shù)支持,促進(jìn)提升審計(jì)成果和水平。

  第一,計(jì)算機(jī)審計(jì)向被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節(jié)滲透。

  隨著審計(jì)力度的加大,通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的空間越來(lái)越小,因此行政事業(yè)審計(jì)應(yīng)該愈來(lái)愈關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),到業(yè)務(wù)層面查找問(wèn)題,在實(shí)踐中不斷探索產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核心技術(shù)處理環(huán)節(jié),計(jì)算機(jī)審計(jì)向業(yè)務(wù)技術(shù)領(lǐng)域滲透,注重到最底層面去查找問(wèn)題。

  第二,計(jì)算機(jī)審計(jì)向被審計(jì)單位管理領(lǐng)域拓展。

  隨著審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)不僅關(guān)注被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性,并且逐步加大了對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為的監(jiān)督力度,以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)踐中注重將計(jì)算機(jī)審計(jì)向管理領(lǐng)域拓展,研究和評(píng)估信息系統(tǒng)能否有效滿足管理需要,以促進(jìn)完善系統(tǒng)、提高管理水平,充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性、預(yù)防性的 “免疫系統(tǒng)”功能。

  第三,計(jì)算機(jī)審計(jì)向行業(yè)應(yīng)用的新技術(shù)領(lǐng)域探索。

  IT技術(shù)應(yīng)用派生出很多新的技術(shù)領(lǐng)域,在多個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域有廣泛的應(yīng)用,如地理信息系統(tǒng)(GIS)技術(shù)、全球定位系統(tǒng)(GPS)技術(shù)、自動(dòng)監(jiān)測(cè)技術(shù)等等。如南京辦、西安辦等注重研究被審計(jì)單位及行業(yè)廣泛應(yīng)用的新技術(shù),并探索運(yùn)用于審計(jì),注重以彼之矛攻彼之盾,不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法,并取得了較好的成果。

  第四,計(jì)算機(jī)審計(jì)向前沿技術(shù)領(lǐng)域邁進(jìn)。

  計(jì)算機(jī)審計(jì)科學(xué)發(fā)展,前沿技術(shù)研究是保障。近年來(lái),被審計(jì)單位信息化發(fā)展日新月異,很多單位部署應(yīng)用了國(guó)際先進(jìn)的ERP系統(tǒng)。但目前ERP仍然是審計(jì)盲區(qū),審計(jì)人員往往只能“繞著走”,再次面臨“看不懂帳”的困難,對(duì)ERP環(huán)境下的審計(jì)開(kāi)展研究勢(shì)在必行。

  第五,計(jì)算機(jī)審計(jì)向政府信息化工程領(lǐng)域推進(jìn)。

  近年來(lái),政府信息化建設(shè)投資逐年加大。突破傳統(tǒng)思維定勢(shì),將信息化從審計(jì)手段轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo),積極探索政府信息化建設(shè)的審計(jì)方式方法,嘗試將計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合,將信息系統(tǒng)控制審計(jì)和信息系統(tǒng)建設(shè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,探索計(jì)算機(jī)審計(jì)新領(lǐng)域。

  行政事業(yè)審計(jì)的信息化,以及在信息化基礎(chǔ)上的數(shù)字化,不僅面臨基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn),更要面臨新時(shí)代的挑戰(zhàn)。如何創(chuàng)新思維,找到突破點(diǎn),并結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際情況,迎難而上,硬化措施,才能從根本上解決長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展問(wèn)題。

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