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【摘要】在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟中,企業(yè)經(jīng)營面臨的不確定性越來越大。構(gòu)建適合本企業(yè)實際的財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng),以幫助企業(yè)防范和化解財務(wù)危機已成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。本文論述了構(gòu)建企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的必要性和可行性,分析了預(yù)警系統(tǒng)的功能以及預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計的原則及其構(gòu)成。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)危機;預(yù)警系統(tǒng);功能;構(gòu)成
企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)利益相關(guān)者關(guān)注的焦點。一個營運良好、財務(wù)健康的企業(yè)不但可以提高其自身在市場上的信譽及擴展融資渠道,也可使投資者和其他利益相關(guān)者信心倍增,從而獲得更多的支持和便利;相反,一個陷入財務(wù)困境的企業(yè)不僅會使原有的利益相關(guān)者產(chǎn)生恐慌,也會令潛在的利益相關(guān)者望而卻步,使企業(yè)喪失后續(xù)發(fā)展的能力和機會。因此,建立一套有效的企業(yè)財務(wù)危機的預(yù)警系統(tǒng),及時、準確地判斷企業(yè)財務(wù)風險和危機程度,有效地防范或化解企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)危機,對維持我國資本市場的健康發(fā)展,保證企業(yè)的財務(wù)健康,維護投資者利益等都具有重要的現(xiàn)實意義。
一、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的必要性
(一)日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識
在經(jīng)濟、金融全球化的今天,企業(yè)國際化的進程進一步加快,當前的企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭,而且也面臨國際市場的競爭。企業(yè)要在競爭中生存、發(fā)展,就必須經(jīng)過市場大風大浪的洗禮和鍛煉。
?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)風險因素增多,客觀上要求企業(yè)設(shè)立各種監(jiān)控體系,變事后管理為事前管理
在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣,是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位,做百年企業(yè),必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風險能力,必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稍微一點失誤或疏忽都很可能造成危機。因此,企業(yè)必須始終處于高度警惕的狀態(tài)。
?。ㄈ┬畔⒘康臄U大和知識更新速度的加快,要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應(yīng),建立預(yù)警管理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力
當代社會已經(jīng)進入到知識經(jīng)濟時代,新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著IT技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,各種各樣的信息涌向企業(yè)。在激烈的市場競爭中,誰的信息化管理水平高,誰就主動;誰的決策反應(yīng)速度快,誰就能搶占良機。企業(yè)的一步失誤可能會遭致致命性的打擊,企業(yè)預(yù)警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。
(四)傳統(tǒng)的企業(yè)管理理論在研究方法和應(yīng)用實務(wù)中有缺失
傳統(tǒng)理論注重于對企業(yè)成功管理和發(fā)展的研究,忽視了對企業(yè)風險失誤和預(yù)防強身的研究,造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及,甚至形成危機。企業(yè)預(yù)警管理則可以彌補傳統(tǒng)管理理論的不足。
二、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的可行性
企業(yè)危機、失敗、失誤等逆境現(xiàn)象是有規(guī)律的,形成于企業(yè)順境,而且企業(yè)危機的出現(xiàn)具有再現(xiàn)性和可逆性。如果在企業(yè)管理中把企業(yè)經(jīng)營的成功規(guī)律和失誤失敗規(guī)律納入同一系統(tǒng)理論框架中進行研究,就能夠揭示兩者交互轉(zhuǎn)化的規(guī)律,從而建立預(yù)警系統(tǒng),預(yù)警、監(jiān)控、矯正各種不斷再現(xiàn)、易變的逆境現(xiàn)象,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動處于“安全、可靠”的運行狀態(tài),形成了企業(yè)的安全生產(chǎn)過程。而財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)正是遵循此原理,分析公司財務(wù)安全機理的矛盾運動,預(yù)測公司財務(wù)危機,并不斷調(diào)整,使公司財務(wù)活動始終處于“安全、可控”的狀態(tài)。實踐中,公司財務(wù)對經(jīng)營活動具有前瞻性特征。一般來說,陷入經(jīng)營危機的企業(yè)都是以發(fā)生財務(wù)危機為征兆的,財務(wù)危機的發(fā)生是一個漸進積累、不斷惡化的過程。在這一過程中,一些敏感性的關(guān)鍵財務(wù)指標即警兆會以不同的形式,在不同程度顯現(xiàn)出來。通過對這些警兆進行分析,就可以進行預(yù)警。
三、企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的功能
構(gòu)建一個有效、適用的財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng),對財務(wù)運營做出預(yù)報,無論從哪個立場分析都是十分必要的。財務(wù)危機預(yù)警涵蓋了財務(wù)管理的一系列環(huán)節(jié),它具有以下功能:
(一)信息收集功能
財務(wù)危機預(yù)警的過程同時也是一個收集信息的過程,它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和經(jīng)營狀況的信息并對此進行分析、比較開展預(yù)警,信息收集也是一個貫穿財務(wù)危機預(yù)警始終的活動。
?。ǘ┍O(jiān)測功能
監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標、計劃、標準進行對比、核算、考核,對企業(yè)營運狀況作出預(yù)測,找出偏差,進而發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題,并顯化其價值形式。當危害企業(yè)的財務(wù)關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時,可以提出警告,讓企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對策,以減少財務(wù)損失。
(三)預(yù)報功能
當危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時,可以提出警告,提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對策,避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失,起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
(四)診斷功能
診斷是預(yù)警體系的重要功能之一。根據(jù)對跟蹤、監(jiān)測結(jié)果的對比、分析,運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)營運狀況之優(yōu)劣做出判斷,可以找出企業(yè)運行中的弊端及其病根所在,以達到把有限的企業(yè)資源用于最需要或最能產(chǎn)生經(jīng)營成果的地方的目的。
(五)治療功能
通過監(jiān)測、診斷,找出企業(yè)存在弊病的病根后,就要對癥下藥,更正企業(yè)營運中的偏差或過失,使企業(yè)恢復(fù)正常的運轉(zhuǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機,經(jīng)營者既要阻止財務(wù)危機繼續(xù)惡化,也要尋求內(nèi)部資金的籌集渠道,還要積極尋求外部財源。
(六)輔助決策功能
要通過財務(wù)危機預(yù)警及時為企業(yè)高層提供決策所需的信息,保證決策的科學(xué)性和可行性,結(jié)合其信息判斷企業(yè)何為有所為,何為有所不為。
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通過預(yù)警分析,企業(yè)能系統(tǒng)而詳細地記錄財務(wù)危機發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、解除危機的各項措施,以及處理反饋與改進的建議,作為未來類似情況的前車之鑒。這樣,可將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗、教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動的規(guī)范,以免重犯同樣或類似的錯誤,不斷增強企業(yè)的免疫能力。
四、企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計的原則
?。ㄒ唬┛茖W(xué)性原則
所謂科學(xué)性,是指財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)所設(shè)計的程序和方法必須科學(xué)、有效。如果建立的預(yù)警模型、方法和指標體系不科學(xué),那么預(yù)警系統(tǒng)就不能發(fā)出正確的警報信號,企業(yè)就不能得出科學(xué)的結(jié)論,據(jù)此做出的經(jīng)營管理決策將造成嚴重的后果。可見,企業(yè)應(yīng)根據(jù)其財務(wù)的實際情況,選擇適合本企業(yè)的財務(wù)危機預(yù)警模式,甚至可以根據(jù)企業(yè)情況修改或創(chuàng)造出更好的模式。因為企業(yè)自身的規(guī)模和運作方式不同,所以可選擇的預(yù)警程序和方法是多種多樣的。
(二)系統(tǒng)性原則
預(yù)警的系統(tǒng)性主要強調(diào)兩點:
1.以目標為中心,始終強調(diào)系統(tǒng)的客觀效果,強調(diào)預(yù)警的對象是企業(yè)的財務(wù)危機。
2.以整個系統(tǒng)為中心,預(yù)警時結(jié)合客觀實際情況,強調(diào)整個系統(tǒng)的最優(yōu)化。如果將企業(yè)作為一個總體系統(tǒng)來看待的話,按其業(yè)務(wù)流程劃分,可分為銷售、生產(chǎn)、采購等子系統(tǒng);按其財務(wù)管理流程劃分,可分為收入、成本、現(xiàn)金流等子系統(tǒng)。對各子系統(tǒng)預(yù)警、控制的目的是保證企業(yè)總體系統(tǒng)的最優(yōu)化。
(三)成本效益權(quán)衡原則
在預(yù)警中,成本和效益的權(quán)衡是必須考慮的限制因素之一,即使用預(yù)警系統(tǒng)產(chǎn)生的效益應(yīng)超過(至少等于)在預(yù)警過程中所花費的成本。也就是說,運用選定的模型和方法,對企業(yè)危機狀況進行預(yù)測和報告,過分要求其結(jié)果的準確和完美是完全沒有必要的,把握主要問題,及時報警,以爭取選擇對策、控制財務(wù)危機的時間才是最重要的。需要注意的是,效益和成本的評估實際上是一個判斷的過程,有些模型或指標固然有用,但如果為獲取該模型或指標預(yù)計要花費很大的成本,一般應(yīng)放棄該模型或指標,轉(zhuǎn)而使用其它替代模型或指標。
(四)動態(tài)性原則
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營風險的預(yù)測不僅具有預(yù)測未來的價值,而且要具有分析經(jīng)營趨勢的作用,它要求預(yù)警必須把過去與未來連接在一起,在分析過去的基礎(chǔ)上,把握未來的發(fā)展趨勢。即:財務(wù)危機預(yù)警應(yīng)是一種動態(tài)的分析過程,要充分考慮環(huán)境因素的制約,如宏觀經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、信息化程度、觀念的變化等因素都會影響預(yù)警系統(tǒng)的有效運行。動態(tài)性還體現(xiàn)在財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)必須根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)風險的變化而不斷修正、補充預(yù)警的內(nèi)容,確保財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的先進性。
五、企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成
企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是由若干要素相互聯(lián)系構(gòu)成的一個有機整體。該有機整體包括財務(wù)危機預(yù)警組織機制、預(yù)警信息機制、預(yù)警分析機制、預(yù)警管理機制。
(一)財務(wù)危機預(yù)警組織機制
預(yù)警組織機構(gòu)的健全與否,直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)預(yù)警運行機制運轉(zhuǎn)效果的優(yōu)劣,關(guān)系到財務(wù)預(yù)警體系的功能能否正常、充分地發(fā)揮。為了保證財務(wù)預(yù)警工作的客觀性和中立性,預(yù)警組織機構(gòu)應(yīng)相對獨立于企業(yè)組織的整體控制,它獨立開展工作,但不直接干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,只對企業(yè)最高管理者(管理層)負責。預(yù)警組織機構(gòu)可以是一個虛設(shè)機構(gòu),如預(yù)警組織管理委員會,它的成員可以是兼職的,由企業(yè)內(nèi)部熟悉管理工作、具有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員等組成。同時,企業(yè)還可聘請一定數(shù)量的外部管理咨詢專家參加。
預(yù)警組織機構(gòu)的職責是負責確定預(yù)警目標、研究預(yù)警方案,聽取財務(wù)預(yù)警情況匯報,并據(jù)此商討決定預(yù)報的類型(零、低度、中度、高度預(yù)警報告)和預(yù)報內(nèi)容,以及應(yīng)采取的對策方案,及時解決經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題。其日常工作的開展可由企業(yè)現(xiàn)有的某些職能部門(如財務(wù)部、企管辦、企劃部)派專人負責進行,或通過設(shè)立一個專門的部門,如企業(yè)預(yù)警管理部門,具體負責財務(wù)風險監(jiān)測和預(yù)報工作。同樣,為了保證日常預(yù)警工作的正常進行,負責具體預(yù)警工作的部門或個人應(yīng)具有高度的獨立性,他們的工作應(yīng)只對預(yù)警管理組織機構(gòu)(預(yù)警管理委員會)負責。
?。ǘ┴攧?wù)危機預(yù)警信息機制
財務(wù)預(yù)警信息機制為財務(wù)預(yù)警提供信息支持,包括財務(wù)預(yù)警信息的搜集、傳遞、處理與評價等方面的制度和規(guī)定,提供預(yù)警行為主體實施預(yù)警行為所需信息是其首要功能。由于財務(wù)預(yù)警所需信息與其他財務(wù)管理行為所需信息不同,單純利用和依靠傳統(tǒng)財務(wù)管理信息系統(tǒng)不能滿足預(yù)警管理的需要。因此,從當前的現(xiàn)實情況看,企業(yè)可考慮對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行修正,增補一些能夠反映企業(yè)財務(wù)風險大小的信息。從長遠看,可通過自行開發(fā)或外購方式建立一個專門的預(yù)警信息系統(tǒng),與原來的財務(wù)管理信息系統(tǒng)結(jié)合在一起,形成企業(yè)財務(wù)管理大信息系統(tǒng)。良好的財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上,因此,公司應(yīng)建立高效的信息收集、傳遞、處理機制。
1.根據(jù)所考察的內(nèi)容和側(cè)重點,明確信息收集目標。
2.根據(jù)收集目標,通過各種途徑收集資料,包括公司外部的報刊、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、經(jīng)濟分析報告等宏觀市場資料和同業(yè)發(fā)布的公告、規(guī)劃等各種資料,公司內(nèi)部的財務(wù)資料及其他業(yè)務(wù)部門的資料。
3.對所收集的資料進行整理、匯總、計算研究,尋找資料中所隱含的經(jīng)濟發(fā)展趨勢、重要啟示以及隱含的危機與契機。
同時,公司應(yīng)建立以計算機為中心的,高速傳遞和處理信息的會計信息管理系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中,應(yīng)保證系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通順暢,這些系統(tǒng)之間要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,保證信息使用者及時、有效地篩選、分析所需的信息,為財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。
?。ㄈ┴攧?wù)危機預(yù)警分析機制
財務(wù)危機預(yù)警分析機制對內(nèi)外部輸入的信息通過各種技術(shù)方法進行甄別,通過建立一個科學(xué)、全面、有效的指標體系來反映企業(yè)的狀況,還可以利用這些指標體系建立模型以進行多變量綜合分析。所以,一個分析機制應(yīng)該包含3個方面的功能:識別警兆、確定警度和預(yù)報警情。
?。ㄋ模┴攧?wù)危機預(yù)警管理機制
財務(wù)危機預(yù)警管理機制包括日??刂坪臀C管理兩項。前者主要是在系統(tǒng)實施過程中進行日常監(jiān)控,對公司經(jīng)營過程中各警兆進行控制,使其體現(xiàn)出來的警數(shù)值不要逾越警度,一旦發(fā)生偏離就立即反應(yīng),采取相應(yīng)措施加以控制,防患于未然;而后者主要是在財務(wù)危機發(fā)生以后,專門的預(yù)警組織采取一系列的補救措施,達到化解財務(wù)危機的目的。
總之,企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警是企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的一部分,它除了能預(yù)先告知經(jīng)營者、投資者有關(guān)企業(yè)組織內(nèi)部財務(wù)營運體系隱藏的問題之外,還能清晰地告知企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)朝哪一個方向努力,以便有效地解決問題,使企業(yè)的資源得到充分利用,創(chuàng)造最大效益。
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