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摘 要:伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,我國的中小企業(yè)數(shù)量明顯增加,尤其是我國加入世貿組織以來,更加為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大的作用,但是由于我國中小企業(yè)所處的外部理財環(huán)境的限制,導致中小企業(yè)沒有樹立起科學有效的財務管理機制,缺乏高水平的財務管理能力,對中小企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了消極的影響?;诖?,筆者就我國中小企業(yè)的財務管理問題展開論述,文章首先論述了我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀,繼而分析了我國中小企業(yè)財務管理存在的問題,然后提出了中小企業(yè)財務管理問題的對策,最后對全文進行了總結,以期能夠對我國當前的中小企業(yè)財務管理問題的解決提供一點可借鑒之處。
關鍵詞:中小企業(yè);財務管理;存在問題;對策措施
一、引言
伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,我國的中小企業(yè)數(shù)量明顯增加,尤其是我國加入世貿組織以來,更加為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大的作用,但是由于我國中小企業(yè)所處的外部理財環(huán)境的限制以及中小企業(yè)內部自身經(jīng)營管理特征的約束,導致中小企業(yè)沒有樹立起科學有效的財務管理機制,缺乏高水平的財務管理能力,再加上我國加入世貿組織以后對中小企業(yè)財務管理工作的影響,共同導致了中小企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營整個過程中的財務管理問題,對中小企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了消極的影響。
二、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
作為我國發(fā)展國民經(jīng)濟的重要組成部分,中小企業(yè)有著較強的經(jīng)營優(yōu)勢,對促進我國經(jīng)濟的發(fā)展以及維持社會的穩(wěn)定起到了極大的推動作用。然而,由于我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模比較小、資金投入有限、技術創(chuàng)新能力不足,中小企業(yè)在財務管理工作方面的發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀,需要中小企業(yè)進一步加以改進,筆者認為主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
首先,沒有樹立起財務管理在整個中小企業(yè)管理工作中的核心地位,一些中小企業(yè)管理者管理思想落后,管理能力和管理素質差,認為只要抓好生產(chǎn)和銷售,企業(yè)就能賺錢,財務只是記賬、算賬,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
其次,企業(yè)的財務管理工作還停留在傳統(tǒng)經(jīng)營模式之下,沒有結合企業(yè)實際進行積極的改造。中小企業(yè)根據(jù)成本效益原則,更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法,來降低管理成本,導致財務管理人才缺乏、財務管理人員素質較低;
再次,企業(yè)的財務管理制度沒有發(fā)揮其應有的作用,更有甚者是只見其形,不見其實。中小企業(yè)中相當一部分是個體、民營企業(yè),投資者、經(jīng)營者和管理者三者合一,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重,缺乏財務管理的理論方法和相關知識,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。
針對中小企業(yè)財務管理工作的這一發(fā)展現(xiàn)狀,筆者認為分析其中存在的問題并提出相應的解決對策,是當前促進我國中小企業(yè)改革與發(fā)展的重要課題。
三、我國中小企業(yè)財務管理存在的問題
?。ㄒ唬┤谫Y渠道不暢,資金嚴重不足
就我國目前的發(fā)展狀況來看,我國的中小企業(yè)當前已經(jīng)初步建立起了比較系統(tǒng)、資金來源多元化的企業(yè)融資體系。然而,大多數(shù)中小企業(yè)仍然沒有擺脫融資困境,融資難已成為當前制約中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的主要問題。究其原因,筆者認為主要有以下幾個方面:
第一、中小企業(yè)中相當一部分是個體、民營企業(yè),資本積累不足,資產(chǎn)負債率較高;一些固定資產(chǎn)投資額大的中小企業(yè)存在短貸長投現(xiàn)象,流動比率和速動比率低,造成小企業(yè)信用等級低,資信相對較差,而且中小企業(yè)通常都無法提供符合銀行要求的抵押品,因此難以從銀行得到資金支持。
第二,國家并沒有專門建立針對中小企業(yè)的政策支持機構,中小企業(yè)并不能夠享受到國家的有關優(yōu)惠政策,從而導致中小企業(yè)長期處于市場競爭的不利地位,除此之外,由于中小企業(yè)大多數(shù)都不是國有企業(yè)或者國家控股企業(yè),因此在其通過金融機構進行融資的過程中極易受到行政權力的干預,從而導致中小企業(yè)向銀行等金融機構貸款的積極性受挫;
第三,我國的中介行業(yè)發(fā)展不健全,缺乏能夠專門為中小企業(yè)提供貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
?。ǘ┩顿Y隨意性較強,能力不足
由于我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模比較小,貸款的數(shù)額卻比較大,這樣一來,我國中小企業(yè)在融資過程中所要承擔的風險就會增大。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的嚴重不足導致用于投資方面的資金短缺,為了彌補這種資金短缺,中小企業(yè)的管理者總是想盡辦法要盡快收回資金。這就又導致了中小企業(yè)投資目標的短期性以及企業(yè)投資的盲目性,對中小企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展以及規(guī)模大擴大設置了障礙。?中小企業(yè)財務管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才,加之先進的財務管理技術和方法得不到運用,缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向?對項目投資缺乏科學論證,不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產(chǎn)業(yè),對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署,對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏準確的預測,其結果是“不改造等死,改造了找死”,造成投資失誤。
基于上述分析筆者認為,中小企業(yè)投資隨意性較強,能力不足導致中小企業(yè)難以科學的把握企業(yè)的發(fā)展方向,更有甚者,一些企業(yè)花了巨額資金進行投資,而最終并沒有達到預期的效果,甚至是“竹籃打水一場空”,使企業(yè)背上了沉重的包袱,以至陷入破產(chǎn)的邊緣。
?。ㄈ┴攧展芾碛^念陳舊
由于我國絕大多數(shù)的中小企業(yè)存在著比較嚴重的集權現(xiàn)象,對企業(yè)財務管理工作的方式方法缺乏科學的認識,從而導致中小企業(yè)內部財務管理工作過程中存在著職權劃分不清晰、越權行事的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分中小企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。就我國目前的具體現(xiàn)狀來看,我國絕大多數(shù)的中小企業(yè)仍舊采用的還是傳統(tǒng)模式下的財務管理核算體系,會計電算化軟件以及相應的硬件設施并沒有真正應用到中小企業(yè)的財務管理過程中來,從而導致中小企業(yè)財務信息的傳遞速度緩慢,財務信息的使用效率低下,導致中小企業(yè)內部的資源得不到優(yōu)化配置,給企業(yè)造成了浪費。除此之外,也無益于為中小企業(yè)進行科學正確的投資決策提供有用的信息。
?。ㄋ模┴攧展芾砣藛T素質不高
由于中小企業(yè)管理者自身的管理水平與管理能力比較低,中小企業(yè)內部往往存在著重視科學技術創(chuàng)新人才的培養(yǎng),而忽視了對中小企業(yè)管理人員的培養(yǎng),沒有將企業(yè)的財務管理納入到整個中小企業(yè)管理體系中來,沒有樹立起科學的財務管理理念,沒有形成有效的財務管理人員培訓機制,從而導致中小企業(yè)的財務管理人員所采用的財務管理方法落后,又沒有形成主動學習財務管理相關理論知識的激勵機制,從而導致中小企業(yè)財務管理工作缺乏創(chuàng)新。有些中小企業(yè)財務控制環(huán)節(jié)薄弱,對加強財務管理方面不夠重視,沒有真正理解財務管理在企業(yè)中的地位。主要表現(xiàn)在:一是對現(xiàn)金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應付經(jīng)營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。
四、中小企業(yè)財務管理問題的對策
?。ㄒ唬┱訌娤嚓P政策支持
作為企業(yè)界中的弱勢群體,政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置,但有效的引導和扶持,發(fā)揮政府財政資金的杠桿作用,引導商業(yè)性資金的介入,有利于促進中小企業(yè)健康發(fā)展。國家經(jīng)貿委2000年7月頒布的《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和2003年1月施行的《中小企業(yè)促進法》對我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大起到了積極的促進作用。針對中小企業(yè)的融資困境,政府要進一步加強融資的政策支持,促使各金融機構轉變觀念,進一步拓寬中小的融資渠道,發(fā)展適合中小企業(yè)特點的直接融資方式,盡快建立和健全專門為中小企業(yè)服務的金融機構體系;進一步加大財稅政策的扶持力度,鼓勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新、開拓市場。積極改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
?。ǘ┰鰪娡顿Y決策的科學性
對于中小企業(yè),要把有限的資金合理的運用是非常重要的,應合理的安排資金結構,確定合理的負債比例,根據(jù)企業(yè)的創(chuàng)建規(guī)模去籌集必要的資本,提高承受財務風險的能力。對于那些初創(chuàng)的小企業(yè),應該選擇好的行業(yè),進行完善的市場調查和行業(yè)前景分析,來減少投資的盲目性。在規(guī)模不大時,加強對新產(chǎn)品、設備更新改造的投資;等到資本積累達到一定規(guī)模,抗風險能力增強后,可逐步搞多元化經(jīng)營,甚至轉行,從而較快地適應新的需要。這時,在對新項目投資的同時,應加強人力資源的投資,企業(yè)的競爭最終是人力資源的競爭,擁有一定的高素質的管理及技術型人才,才是企業(yè)制勝的法寶。
(三)加強資金管理
使資金運用產(chǎn)生的效果最佳,是企業(yè)財務管理追求的基本目標。為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合,比如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期而投入資金還未收回,勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款,導致資金周轉困難。其次,要充分預測到資金收回和支付的時間,否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。再次,加強應收款和存貨管理,減少資金占用,避免呆壞賬。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,只有二者進行有效的配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。
(四)加強財務管理隊伍建設
就我國目前的財務管理工作人員的隊伍建設來看,高素質的財務人員缺少,這是影響中小企業(yè)快速發(fā)展的主要問題。中小企業(yè)會計科目設置不清楚、不明確,企業(yè)的領導干部弄虛作假,企業(yè)設置賬外賬、小金庫的現(xiàn)象嚴重,企業(yè)的財務管理工作基礎薄弱,盲目受制于領導,無法正常的行使自己的監(jiān)督權;企業(yè)領導的法制觀念淡薄,對企業(yè)財務管理工作制度的制定與實施不重視、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性遭受到嚴峻的挑戰(zhàn)。基于上述分析,可以看到,我國當前中小企業(yè)的財務信息失真問題,已經(jīng)無法滿足我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要。因此,加強中小企業(yè)財務管理隊伍的建設已經(jīng)勢在必行,筆者認為,加強我國中小企業(yè)財務管理工作全員的素質教育,首先應當從中小企業(yè)的領導層做起,不斷提高整個中小企業(yè)內部所有職工的法律意識,增強法制觀念。要對財務會計人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,特別是加強財務會計人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育,全面提高中小企業(yè)財務會計人員素質和會計工作水平,發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。除此之外,還應當要加強會計人員進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育,提高素質。
五、結束語
綜合上文幾個部分的論述,筆者認為,伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展,我國的中小企業(yè)將取得長足的發(fā)展,與此同時,我國的中小企業(yè)也將面臨著更加激烈的競爭。我們應當重視和加強財務管理,要通過積極扶持中小企業(yè),加強財務控制,規(guī)范會計秩序等等手段和方法,強化財務管理,提高中小企業(yè)的競爭實力,從而促進我國中小企業(yè)的改革和發(fā)展。
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