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現(xiàn)金流量是怎么分類的

來源: 編輯: 2009/03/23 13:49:03  字體:

 

  編制現(xiàn)金流量表的目的,是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金的流入和流出的信息。企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出是由各種因素產(chǎn)生的,如工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品需要用現(xiàn)金支付購入原材料的價款,支付職工工資,購買固定資產(chǎn)也需要支付現(xiàn)金等?,F(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生或運用的現(xiàn)金流量進行合理的分類。通常,按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類:

  (1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,包括銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過運用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量,主要是與企業(yè)凈利潤有關的現(xiàn)金流量。但企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤并不一定都構成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失構成凈利潤的一部分,則不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失也不是實際的現(xiàn)金流入或流出。通過現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。需要說明的是,各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同,對經(jīng)營活動性質(zhì)的確認可能會存在一定的差異,企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時,應根據(jù)自己的實際情況,對現(xiàn)金流量進行合理的歸類。

 ?。?)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,包括取得或收回權益性證券的投資,購買或收回債券投資,購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變動,如購買還有1個月到期的債券等,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項目轉換,不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力,以及投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

 ?。?)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?;I資活動是指導致企業(yè)資本及借款規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,包括吸收權益性資本、資本溢價、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務等。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析企業(yè)籌資的能力,以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

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