怎樣填列“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

來源: 編輯： 2006/10/24 13:49:03　　字體：大小

怎樣利用公式計算填列“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目？

　　“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，該反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）與提供勞務收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與提供勞務的款項、本期預收的帳款、本期收回前期已核銷的壞帳，扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“預收帳款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。

　　計算公式如下：

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝“主營業(yè)務收入”＋“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”增加凈額－“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款（租金）”增加凈額（依賬面余額）＋“預收帳款”增加凈額＋本期收回的已核銷的壞帳－“財務費用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而減少的“應收帳款”和“應收票據(jù)”＋“應付銷售退回款”的增加凈額。

　　公式說明：

　　“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；

　　“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”增加凈額依據(jù)“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”本期發(fā)生額填列。

　　“應收帳款”、“應收票據(jù)”增加凈額，表明本期銷售商品、提供勞務的收入中有一部分并沒有收到現(xiàn)金，故應予以扣除；

　　“預收帳款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實現(xiàn)的收入。但現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認為本期收入，故應將這一部分增加凈額計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中；

　　本期收回的已核銷的壞帳，與本期應收帳款的增減無關(guān)，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列；

　　“票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應收票據(jù)”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而減少的“應收帳款”和“應收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應收帳款”、“應收票據(jù)”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。

　　“應付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復雜。銷售退回一般都通過“主營業(yè)務收入”處理，即都減少本期銷售收入。但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未收，這種銷售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營業(yè)務收入”，另一方面也減少“應收帳款”，不影響“銷售商品收到的現(xiàn)金”；另一種情況是銷售商品時貨款已收，銷售退回時可能貨款立即退回，也可能本期沒有退回現(xiàn)金。如果本期退回貨款，其對“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營業(yè)務收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問題；如果本期沒有退回貨款，（會計核算中可以通過設(shè)置“其他應付款——應付銷售退回款”進行處理，即借記“主營業(yè)務收入”帳戶，貸記“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶。）由于前面在計算“主營業(yè)務收入”時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應對這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶或“銷售退回備查簿”進行計算。

　　例：某企業(yè)2000年“主營業(yè)務收入”為819萬元，“應收帳款”增加凈額為19萬元，則：

　　銷售商品收到的現(xiàn)金＝819萬元－19萬元＝800萬元

　　假設(shè)本年度退回以前年度銷售收入為20萬元，其中8萬元因原來就沒有收到貨款，因而作減少應收帳款處理；另12萬元原來銷售時貨款已收，但退回時因各種原因只退回現(xiàn)金7萬元，另5萬元貨款至年底時尚未支付，計入“其他應付款——應付退貨款”掛帳處理，則：

　　該企業(yè)2000年度銷售商品收到的現(xiàn)金＝800萬元－7萬元＝793萬元

　　通過有關(guān)帳戶計算如下：

　　銷售商品收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入（819萬元－20萬元）－應收帳款增加凈額（19萬元－8萬元）＋應付退貨款增加凈額5萬元＝799萬元－11萬元＋5萬元＝793萬元