會計核算的基本前提

　　會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都以會計核算的基本前提為依據(jù)。茲分述如下：

　　1.會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　以上規(guī)定為會計人員在日常的會計核算中對各項交易或事項作出正確判斷、對會計處理方法和會計處理程序作出正確選擇提供了依據(jù)。

　　首先，明確以上基本前提，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。在會計核算工作中，只有那些影響企業(yè)本身經(jīng)濟利益的各項交易或事項才能加以確認(rèn)和計量，那些不影響企業(yè)本身經(jīng)濟利益的各項交易或事項則不能加以確認(rèn)和計量。會計核算工作中通常所講的資產(chǎn)、負債的確認(rèn)，收入的取得，費用的發(fā)生，都是針對特定會計主體而言的。
 
　　其次，明確以上基本前提，才能把握會計處理的立場。企業(yè)作為一個會計主體，對外銷售商品時(不涉及稅金)，一方面形成一筆收入，同時增加一筆資產(chǎn)或減少一筆負債，而不是相反；采購材料時，一方面導(dǎo)致現(xiàn)金減少、存貨增加，或者債務(wù)增加、存貨增加，而不是相反。

　　最后，明確以上基本前提，將會計主體的經(jīng)濟活動與會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。無論是會計主體的經(jīng)濟活動，還是會計主體所有者的經(jīng)濟活動，都最終影響所有者的經(jīng)濟利益，但是，會計核算工作只涉及會計主體范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動。為了真實地反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，必須將會計主體的經(jīng)濟活動與會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)別開來。 

　　需要注意的是，會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計主體，會計主體不一定是法律主體。例如，在企業(yè)集團的情況下，母子公司雖然是不同的法律主體，但是，為了全面反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，就有必要將這個企業(yè)集團作為一個會計主體，編制合并會計報表。

　　2.會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

　　企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。例如，一般情況下，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以在一個較長的時期發(fā)揮作用，如果可以判斷企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營，就可以假定企業(yè)的固定資產(chǎn)會在持續(xù)進行的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期發(fā)揮作用，并服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史成本進行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟礁鱾�會計期間或相關(guān)產(chǎn)品的成本中。如果判斷企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本進行記錄并按期計提折舊。 

　　需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險，如果可以判斷企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法，并在企業(yè)財務(wù)會計報告中作相應(yīng)披露。
 
　　3.會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

　　會計分期的目的，在于通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。

　　明確會計分期這個會計核算的基本前提對會計核算有著重要影響。由于會計分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準(zhǔn)，進而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤等會計處理方法。

　　4.企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　在會計核算過程中之所以選擇貨幣作為計量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。其他的計量單位，如重量、長度、容積、臺、件等，只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，無法在量上進行比較，不便于實物管理和會計計量。所以，為全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)收支等情況，會計核算就選擇了貨幣作為計量單位。