上世紀(jì)90年代，隨著國(guó)家港口管理體制的不斷改革和完善以及相關(guān)法律制度的出臺(tái)，特別是國(guó)務(wù)院《關(guān)于中外合資建設(shè)港口碼頭優(yōu)惠待遇的暫行規(guī)定》的頒布，鼓勵(lì)外商合資合作參與港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和碼頭經(jīng)營(yíng)，改變了我國(guó)碼頭的原有面貌，推動(dòng)了港口的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。同時(shí)，也引進(jìn)了國(guó)（境）外先進(jìn)的港口管理模式，其中包括先進(jìn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)控制體系。下面以S公司為例，從體系建設(shè)以及時(shí)期要素控制兩方面論述合資港口企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。
一、 港口企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系與機(jī)構(gòu)設(shè)置
�。ㄒ唬� 貨幣資金控制制度
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為確保貨幣資金的收支能及時(shí)、準(zhǔn)確地被記錄，防止資金被貪污、挪用或出現(xiàn)其他舞弊事件，企業(yè)應(yīng)建立良好的貨幣資金控制制度。S公司在貨幣資金的控制上較為嚴(yán)格。每天，收款員都要把收到的現(xiàn)金存入銀行，并從收費(fèi)系統(tǒng)中打印出收費(fèi)匯總表；第二天將現(xiàn)金繳款書（或支票進(jìn)賬憑證）和收費(fèi)匯總表交公司出納，公司出納據(jù)此核對(duì)，再提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，保證現(xiàn)金收入及時(shí)進(jìn)賬。在支出方面，S公司規(guī)定，每一筆資金支出都必須經(jīng)過部門主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審簽同意才能支付；超過2000元的支出必須使用轉(zhuǎn)賬支票，并規(guī)定支票由總經(jīng)理簽名，財(cái)務(wù)經(jīng)理蓋章，加強(qiáng)相互監(jiān)督。
�。ǘ� 財(cái)務(wù)預(yù)算制度
S公司的預(yù)算控制系統(tǒng)包括預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整控制和預(yù)算反饋控制三部分，貫穿于管理的全過程，是對(duì)全員、全過程的控制。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)部不只是事后記賬，還要隨時(shí)在事前、事中發(fā)揮控制作用。每年年底財(cái)務(wù)部就編制下一年預(yù)算及五年規(guī)劃，在執(zhí)行中，還于每季度根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適度調(diào)整，以使預(yù)算更合理，更實(shí)際。
預(yù)算包括吞吐量、利潤(rùn)指標(biāo)和固定資產(chǎn)支出，在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，工程部門或使用部門一定得先通過財(cái)務(wù)的預(yù)算審核，采購(gòu)（建造）工作才能進(jìn)行。
（三） 內(nèi)部財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)管理制度
財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的部門、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。S公司實(shí)行財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)管理制度，制定《資金審批權(quán)限》，明確各部門經(jīng)理、總經(jīng)理的審批范圍、限額等。此外，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。
�。ㄋ模� 港口企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置要求
港口企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)包括兩部分：會(huì)計(jì)組和計(jì)費(fèi)（收費(fèi)）組。會(huì)計(jì)組主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、編制報(bào)表，要求持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；計(jì)費(fèi)組負(fù)責(zé)開票和收款，要求熟悉收費(fèi)費(fèi)率及具有假幣識(shí)別能力等。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人則對(duì)兩組進(jìn)行統(tǒng)籌安排，落實(shí)稽核制度的實(shí)施。
二、 港口企業(yè)收入控制
港口營(yíng)業(yè)收入的控制是管理的基本職能之一，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分。由于營(yíng)業(yè)收入控制環(huán)節(jié)中涉及的崗位很多，包括計(jì)費(fèi)員等，要想搞好收入控制，必須明確各崗位的權(quán)限并使其協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，港口企業(yè)的收費(fèi)對(duì)象除了船公司還有貨主，而且這些貨主層次各異，造成控制難度加大。
三、 港口企業(yè)成本費(fèi)用控制
（一） 采購(gòu)控制
港口企業(yè)由于設(shè)備運(yùn)作和維修需要，采購(gòu)的備件品種繁多，采購(gòu)頻繁。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，科學(xué)地規(guī)范采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本，減少資金占用，提高經(jīng)營(yíng)效益。S公司針對(duì)國(guó)際原油價(jià)格波動(dòng)較大，并且有時(shí)貨源緊張，可能影響港口生產(chǎn)，于是與一大型供貨商簽訂購(gòu)銷合同，規(guī)定在一年內(nèi)價(jià)格不變，并保證能及時(shí)供應(yīng)。這樣便將價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到供貨商。對(duì)于一般物品采購(gòu)則實(shí)行三家報(bào)價(jià)方式，要求所有報(bào)價(jià)單都要求報(bào)價(jià)方蓋章確認(rèn)和提供聯(lián)系電話，財(cái)務(wù)部有時(shí)會(huì)致電確認(rèn)是否有減價(jià)空間，再由財(cái)務(wù)部核定價(jià)格，由總經(jīng)理簽字認(rèn)可。
（二） 工程維修費(fèi)用控制
港口企業(yè)的機(jī)械設(shè)備由于日夜操作，出現(xiàn)故障在所難免，工程維修費(fèi)用是港口企業(yè)成本的主要部分。S公司規(guī)定維修項(xiàng)目原則上必須自修，如需外修，必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，確保維修費(fèi)用最低。
（三） 人力資源成本控制
人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的根基和土壤，配備高素質(zhì)、高效率的員工，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)可提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，只有提供高質(zhì)量的服務(wù)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的市場(chǎng)份額。S公司通過內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，如定期選派員工到更大型的兄弟港口參觀學(xué)習(xí)，提升員工實(shí)際操作水平，又對(duì)機(jī)械司機(jī)進(jìn)行多種技能培訓(xùn)，一專多能。另一方面，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，實(shí)行錯(cuò)峰上班時(shí)間，確保業(yè)務(wù)高峰期有足夠人手應(yīng)付生產(chǎn)需要，在很大程度上減少了加班工資，既能保證生產(chǎn)，又能節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，可謂一舉兩得。
嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)控制體系為合資港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供了有力的保障，在用足優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上為合資港口企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)港口的發(fā)展將走在世界前列。
