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餐飲企業(yè)委托加工物資的核算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/06/25 08:39:24  字體:
    很多酒店餐飲企業(yè)所需的材料會(huì)發(fā)外加工,我們稱之為委托加工材料。其所有權(quán)仍屬企業(yè)所有,加工時(shí)暫時(shí)由受托單位負(fù)責(zé)保管,加工完畢后再運(yùn)回本企業(yè)驗(yàn)收入庫,因而健全委托加工材料的交接手續(xù),是保證委托加工材料安全完整的重要步驟。
    委托外單位加工材料時(shí),要由業(yè)務(wù)部門與加工單位簽訂合同,填制委托加工發(fā)料單。委托加工發(fā)料單一式數(shù)聯(lián),一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料和登記保管賬,其余各聯(lián)隨加工材料送交委托單位簽收,簽收后退回兩聯(lián):一聯(lián)由業(yè)務(wù)部門留存據(jù)以對委托加工材料進(jìn)行管理;一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行核算。其格式如下表所示。
    【例1】正保大酒店餐廳委托千山豆制品廠加工腐竹100千克,發(fā)出黃豆500千克,每千克5元,開出委托加工發(fā)料單如下:
                  委托加工發(fā)料單
                   2009年4月11日       發(fā)料倉庫:甲庫
接受加工單位:千山豆制品廠                     發(fā)料編號:304
材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)(元)金額(元)加工后產(chǎn)品
名稱單位數(shù)量
 黃豆千克5005.002 500.00腐竹千克100
 合計(jì)   2 500.00   

   ①根據(jù)委托加工發(fā)料單,作分錄如下:

  借:委托加工物資——加工腐竹  2500

   貸:原材料——糧食類      2500

 ?、谝袁F(xiàn)金50元支付運(yùn)費(fèi)時(shí),作分錄如下:

  借:委托加工物資——加工腐竹  50

   貸:庫存現(xiàn)金          50

 ?、垡赞D(zhuǎn)賬支票支付腐竹加工費(fèi)用及稅金800元,作分錄如下:

  借:委托加工物資——加工腐竹  800

   貸:銀行存款          800

  委托加工材料收回時(shí),由業(yè)務(wù)部門填制“委托加工材料人庫單”一式兩聯(lián),一聯(lián)由倉庫驗(yàn)收后留存;另一聯(lián)交由財(cái)會(huì)部門入賬,其格式如下表所示。

                  委托加工材料入庫單
  收料部門:第二倉庫         2009年4月16日

收回原材料名稱單位數(shù)量耗用原材料加工費(fèi)用(元)往返運(yùn)費(fèi)(元)總成本(元)
名稱單位數(shù)量金額(元)
腐竹千克100黃豆千克5002 500.00800.0050.003 350.00
合計(jì)        3 350.00

  已加工完成并已驗(yàn)收入庫,收到委托加工材料入庫單(見上表),腐竹的加工總成本為3350元,作分錄如下:

  借:原材料——干貨類       3350

   貸:委托加工物資——加工腐竹   3350

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