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有關房產(chǎn)三項費用扣除基數(shù)的問題
【問題】
請問：1、根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定 對于未完工產(chǎn)品所取得的預售款應確認稅務上的收入，即根據(jù)地方預計利潤率計算預計利潤，那三項費用扣除基數(shù)是否也應根據(jù)稅務上確認的收入（即預售款）計算所得稅稅前扣除限額？2、如果一個新辦房產(chǎn)公司2008年成立尚未取得預售收入，應適用[2009]31號文，不能稅前扣除，但是否可以向以后年度結轉(zhuǎn)？結轉(zhuǎn)年限是否有所規(guī)定？
【解答】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：
“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。”
國家稅務總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，”
因此，只要符合稅法收入確認條件，業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費可以按照稅法的計稅收入進行計算扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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