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出資人監(jiān)管的對(duì)象和范圍是其全資、控股企業(yè);出資人是企業(yè)當(dāng)然的財(cái)保務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu);監(jiān)管的總體方式以監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批備案和向監(jiān)管對(duì)象——企業(yè)派駐監(jiān)管特派員相結(jié)合為宜;監(jiān)管的內(nèi)容主要有資金、資產(chǎn)、費(fèi)用、收入及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告五大項(xiàng)。
資金監(jiān)管
?。ㄒ唬┗I資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí),應(yīng)分別報(bào)特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案:
1、采取吸收合并等籌資方式,導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘,事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意,然后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。
2、接受非貨幣資金投資,須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,并經(jīng)監(jiān)管部門會(huì)同同級(jí)國(guó)資部門確認(rèn)。
3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資,全資企業(yè)無論數(shù)額大小,應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門同意;上市公司絕對(duì)額超過凈資產(chǎn)5%,非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的,在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前,先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意;上市公司在凈資產(chǎn)5%以下,非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款,由企業(yè)董事會(huì)決定,并報(bào)監(jiān)管部門備案。
?。ǘ┵Y本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn),企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動(dòng),籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng),彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后,提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。
?。ㄈ┫M(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用,應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃,由董事會(huì)審批并報(bào)監(jiān)管部門備案;全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃,應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門審批。
?。ㄋ模┻\(yùn)營(yíng)資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等,分類按季編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算,企業(yè)重大資金使用計(jì)劃,應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門備案。
?。ㄎ澹┢渌?,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí),為確保出資人和企業(yè)的利益,為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境,任何部門和單位對(duì)企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派,必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批,凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派,企業(yè)一律不得支付;為確保企業(yè)資金的安全,對(duì)無效合同,無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)要求企業(yè)不能對(duì)外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票等)。
資產(chǎn)監(jiān)督
?。ㄒ唬p失的核銷、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策。
企業(yè)損失的核銷方法、外賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策須經(jīng)特派員審批;財(cái)務(wù)管理制度的變更,必須在年度終止前提出變更申清,說明變更的原因和理由,經(jīng)監(jiān)管部門同意,報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)。
?。ǘ?dān)保,企業(yè)一般不得對(duì)外提供借貸款擔(dān)保,確需提供擔(dān)保的,應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對(duì)外擔(dān)保金額,全資企業(yè)無論數(shù)額大小,應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn);上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5%時(shí),非上市公司超過凈資產(chǎn)2%時(shí),在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前,應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意;上市公司在凈資產(chǎn)5%以下,非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下時(shí),由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。
?。ㄈ?duì)外投資,全資企業(yè)所有對(duì)外投資和項(xiàng)目投資,應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn);上市公司絕對(duì)額超過凈資產(chǎn)5%,非上市公司絕對(duì)額超過凈資產(chǎn)2%的對(duì)外投資和項(xiàng)目投資,應(yīng)在召開股東大會(huì)之前,征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意;上市公司在凈資產(chǎn)5%以下,非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下對(duì)外投資和項(xiàng)目投資,由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案??毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。
各企業(yè)對(duì)外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表,反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。
?。ㄋ模p失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢等凈損失,應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查提出意見,報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理,計(jì)入當(dāng)期損益;全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。
成本費(fèi)用的監(jiān)管
?。ㄒ唬I(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度,在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。
?。ǘ┻f延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn),分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出,必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意,全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,否則,不得列入遞延資產(chǎn)。
(三)固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目,應(yīng)按暫估伙計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn),無論是否辦理竣工決算手續(xù),一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算,其借款利息和匯兌損益,必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不得計(jì)入在建工程成本,也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。
?。ㄋ模┐龜偤皖A(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),需報(bào)特派員審批,并報(bào)監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn),多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用,需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。
收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入,準(zhǔn)確核算利潤(rùn),按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。
財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管
企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告,年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)法定代表人實(shí)行離任審計(jì)制度。企業(yè)法人代表離任,須由監(jiān)管部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行離任審計(jì)。
按照新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,企業(yè)董事長(zhǎng)(國(guó)有業(yè)業(yè)廠長(zhǎng))、總經(jīng)理和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。對(duì)弄虛作假、隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的,監(jiān)管機(jī)構(gòu)將依照有關(guān)法規(guī)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)處理。
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