24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)認(rèn)識

來源: 管理人網(wǎng) 編輯: 2010/05/12 11:35:50  字體:

  汽車工業(yè)面臨國內(nèi)外汽車廠商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存,汽車企業(yè)只有苦練內(nèi)功,學(xué)習(xí)國外企業(yè)的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn),注重制度創(chuàng)新,管理創(chuàng)新。改善和加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)是管理創(chuàng)新的一個(gè)重要方面。

  一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性

  預(yù)算與預(yù)測有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上。用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)成果等的一系列計(jì)劃和規(guī)劃。預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測是基礎(chǔ),而預(yù)算則是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測結(jié)果越確定,則預(yù)算的過程也就越簡單,準(zhǔn)確性也越高;預(yù)測結(jié)果越不確定,則預(yù)算的過程也越復(fù)雜,預(yù)算的方法選擇也就越多樣化,準(zhǔn)確性也就越低。也就是說;

 ?、兕A(yù)測是預(yù)算的前提,沒有預(yù)測就沒有預(yù)算,未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的后果越不確定,則越需要使用預(yù)算方法;

 ?、陬A(yù)測緣于風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于市場風(fēng)險(xiǎn),包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,通過預(yù)測并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施。正是由于此,市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),市場競爭越激烈,市場風(fēng)險(xiǎn)越高,也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理??梢哉f,風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有,因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在,無時(shí)不有。

  二、財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式

  財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式可以考慮主要通過實(shí)施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。這樣做,可以憑借資金運(yùn)動(dòng)及其信息所具有的綜合性,以資金管理為龍頭,帶動(dòng)其他方面的管理活動(dòng)。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說,應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式,可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去,在某一時(shí)點(diǎn)能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少,企業(yè)將在未來何時(shí)需要現(xiàn)金有全面的了解,能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度,避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實(shí)際運(yùn)行,我們認(rèn)識到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對傳統(tǒng)會計(jì)考核及控制方法起到有益的補(bǔ)充,改變傳統(tǒng)會計(jì)注重于利潤、銷售額、成本等因素,而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路,其實(shí)施包括以下內(nèi)容:

  1.財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)算體系的框架

  從圖中各項(xiàng)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出,財(cái)務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征:生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接,原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項(xiàng)預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系,這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素,因此以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn),而其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),圍繞現(xiàn)金預(yù)算,為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。

  2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

  財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟:

  (1)財(cái)務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況,明年預(yù)算表式下達(dá)各部門。

 ?。?)各部門根據(jù)銷售預(yù)測,結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報(bào)自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。

 ?。?)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總。

 ?。?)對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

 ?。?)將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)廠長批準(zhǔn)。

 ?。?)將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

  在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中,做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排,既要砍掉預(yù)算中的水分,又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí),可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo),以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控;而對于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核,也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡單地按12個(gè)月平均劃分考核。

  3.財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

  預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄,有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財(cái)務(wù)電算化軟件的計(jì)劃管理和部門管理兩大模塊實(shí)現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的同時(shí),又可產(chǎn)生預(yù)算的計(jì)劃與實(shí)際對照表,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,采取對策,并為下一步是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。為此,應(yīng)對實(shí)際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個(gè)范圍,超出這個(gè)范圍的,就要求該責(zé)任部門寫出書面報(bào)告,分析差異原因。

  預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日??刂坡毮埽穷A(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義,一是在預(yù)算執(zhí)行過程中,各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時(shí),對利益沖突的協(xié)調(diào);二是對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時(shí)進(jìn)行調(diào)整,但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào),其效力主要是維持全面平衡,并不對預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化,預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項(xiàng)目提出的調(diào)整要求得到批準(zhǔn)的情況下所進(jìn)行的較大調(diào)整,以更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。也正是由于市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變,可能導(dǎo)致沒有列入預(yù)算內(nèi)容的項(xiàng)目出現(xiàn),這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。

  4.財(cái)務(wù)預(yù)算的考評

  在一期預(yù)算結(jié)束之后,需要對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小反差異原因進(jìn)行分析,并進(jìn)行預(yù)算考評。預(yù)算考評的主要目的有二:一是通過分析評價(jià),掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié),并借以查明產(chǎn)生問題的原因,從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是提供分析評價(jià),對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

  三、對財(cái)務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)思考

  1.扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作

  扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范,完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范,尤其是業(yè)務(wù)預(yù)測必須結(jié)合市場落到實(shí)處;同時(shí)在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中,對各項(xiàng)工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理效率,從采購、生產(chǎn)(經(jīng)營)與銷售等幾個(gè)方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn),為保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

  在基礎(chǔ)管理工作中,會計(jì)工作的好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理,必須切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,它包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄;系統(tǒng)而有效的會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu);高效的內(nèi)部會計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng);靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)和對市場變動(dòng)的反映系統(tǒng);會計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度耦和性;完善的財(cái)務(wù)會計(jì)信息分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng);權(quán)威性的預(yù)算決算與考評系統(tǒng)等等??梢?,會計(jì)信息系統(tǒng)對于充分發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)重要。

  2.完善制度體系、更新管理觀念

  建立和完善預(yù)算管理制度,既是預(yù)算管理本身,同時(shí)又是將制度從文字落實(shí)到行動(dòng)的前提。完善的制度體系意味著預(yù)算管理已成功一半。而要將預(yù)算制度加以良好的貫徹實(shí)施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念,首先要樹立企業(yè)決勝在于市場,市場決勝在于管理的思想;其次要認(rèn)識到計(jì)劃管理的重要性,改變有了計(jì)劃卻不按計(jì)劃辦事的習(xí)慣思維,既要尊重廠長“一支筆”的權(quán)威性,但又要將這一權(quán)威性控制在計(jì)劃允許的范圍內(nèi),這更是更新管理觀念的重頭戲。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zoe

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號