7月直播：新職工薪酬-政府補助準則精講與稅會差異調整解析

【課程簡介】

中國會計準則與國際財務報告準則(IFRS)趨同步伐加快。2014年1月27日，財政部關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》的通知財會[2014]8號，自2014年7月1日起施行；2017年5月10日，財政部關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的通知 財會〔2017〕15號，自2017年6月12日起施行。并要求對2017年1月1日存在的政府補助采用未來適用法處理，對2017年1月1日至本準則施行日之間新增的政府補助根據本準則進行調整。財政部此前發(fā)布的有關政府補助會計處理規(guī)定與本準則不一致的，以本準則為準。

修訂后的職工薪酬、政府補助準則，在職工薪酬、政府補助分類以及確認和計量、列報等方面都發(fā)生重大變化。本課程從分析新舊會計準則的差異入手，深入解析新準則，講解新準則會計核算實務，特別是重點講解新準則下稅會差異調整、企業(yè)所得稅申報表填報等問題。

【課程名稱】新職工薪酬-政府補助準則精講與稅會差異調整解析

【上課時間】07月25日（周二 09:30～12:00 14:00～17:00）

【課程定價】非會員800元（會員扣1次） 立即報名>>  加入會員>>

【授課老師】富老師: 中國注冊稅務師、國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T、省地稅干部業(yè)務培訓兼職教師、地稅系統(tǒng)12366答疑專家。擅長講授企業(yè)所得稅匯算清繳政策與操作、稅法與會計差異分析、企業(yè)清算、重組與股權轉讓等課程。其授課特點財務基礎雄厚，財稅結合，政策把握精準，實用性強。

【面向學員】企業(yè)財務經理、稅務經理、稅務主管、或勞資主管等相關財務人員。

【課程大綱】

 職工薪酬

一、職工和職工薪酬的范圍

（一）職工薪酬準則規(guī)范的企業(yè)職工范圍與企業(yè)所得稅規(guī)范職工范圍的差異

1.職工薪酬準則規(guī)范的企業(yè)職工范圍

2.企業(yè)所得稅規(guī)范職工范圍

（二）職工薪酬準則規(guī)范的企業(yè)職工薪酬范圍與企業(yè)所得稅規(guī)范職工薪酬范圍的差異

1.職工薪酬準則規(guī)范的企業(yè)職工薪酬范圍

2.企業(yè)所得稅規(guī)范職工薪酬范圍

二、職工薪酬準則對職工薪酬的分類

（一）短期薪酬

（二）帶薪缺勤

（三）利潤分享計劃

（四）離職后福利

（五）辭退福利

（六）其它長期職工福利

三、短期薪酬的確認與計量

（一）貨幣性短期薪酬

（二）帶薪缺勤

（三）短期利潤分享計劃

（四）非貨幣性福利

四、離職后福利的確認與計量

（一）設定提存計劃

（二）設定受益計劃

五、辭退福利的確認與計量

六、其他長期職工福利的確認與計量

七、財稅疑難問題解析

（一）工資薪金財稅疑難問題

1.稅前扣除的工資薪金總額范圍包括哪些內容？稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時掌握原則是什么？

2.企業(yè)發(fā)生的臨時工工資能否憑據企業(yè)自制工資發(fā)放明細表在稅前扣除？

3.企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金支出是否必須繳納社會養(yǎng)老保險才能在稅前扣除？

4.企業(yè)以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，稅收上是否按視同銷售處理？是否計入職工福利費，按職工福利費政策在稅前扣除？

5.企業(yè)在年終12月份計提全年獎金在匯算清繳結束前支付，匯繳年度能否稅前扣除？

6.企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系支付的辭退福利支出，稅收上是否確認為工資薪金總額？能否一次性在稅前扣除？

7.“營改增”后企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

8.職工薪酬支出如何填報企業(yè)所得稅匯算報表？

（二）職工福利費、教育經費、工會經費財稅疑難問題

1.企業(yè)在職工食堂發(fā)生的業(yè)務招待支出是作為職工福利費在稅前扣除，還是并入“企業(yè)管理費——業(yè)務招待費”在稅前扣除？

2.企業(yè)職工食堂在農貿市場上購買的農產品沒有發(fā)票所發(fā)生的支出，能否在稅前扣除？

3.企業(yè)員工學歷教育發(fā)生的支出，能否在職工教育經費列支并在稅前扣除？

4.職工福利費、教育經費、工會經費支出如何填報企業(yè)所得稅匯算報表？

5.企業(yè)繳納的工會經費后按規(guī)定比例返還給企業(yè)部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)直接使用“工會經費”能否在稅前扣除？

（三）商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費財稅疑難問題

1.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出能否在稅前扣除？

2.企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費能否在稅前扣除？

政府補助稅會差異及調整

一、政府補助及其特征

（一）來源于政府經濟資源分類

1.政府購買服務

2.政府資本性投入

3.政府補助

（二）政府補助特征

1.來源于政府經濟資源

2.無償性

二、政府補助分類及確認與計量

（一）與資產相關的政府補助

1.確認遞延收益

2.沖減資產賬面價值

（二）與收益相關的政府補助

1.確認其他收益

2.沖減費用、成本

3.營業(yè)外收入

（三）財政貼息確認與計量

1.財政將貼息資金撥付給貸款銀行

2.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

（四）同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助確認與計量

三、政府補助財稅疑難問題解析

（一）政府補助稅收上確認為不征稅收入，不征稅收入是否屬于稅收優(yōu)惠政策？是否需要到稅務機關備案？

（二）稅收政策如何確認應稅收入政府補助與不征稅收入政府補助？

（三）新政府補助準則下，稅收上確認為與收益相關的不征稅收入政府補助如何填報企業(yè)所得稅年度匯算表？

（四）新政府補助準則下，稅收上確認為與資產相關的不征稅收入政府補助如何填報企業(yè)所得稅年度匯算表？

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