三部門擴大海關特殊監(jiān)管區(qū)域一般納稅人試點

國家稅務總局 財政部 海關總署關于進一步擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告

國家稅務總局公告2019年第6號

為落實《國務院關于促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號），國家稅務總局、財政部和海關總署決定擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、將賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”）擴大到南通綜合保稅區(qū)、南京綜合保稅區(qū)、常州綜合保稅區(qū)、武進綜合保稅區(qū)、太原武宿綜合保稅區(qū)、泉州綜合保稅區(qū)、蕪湖綜合保稅區(qū)、贛州綜合保稅區(qū)、貴陽綜合保稅區(qū)、哈爾濱綜合保稅區(qū)、黑龍江綏芬河綜合保稅區(qū)、杭州綜合保稅區(qū)、舟山港綜合保稅區(qū)、南寧綜合保稅區(qū)、長沙黃花綜合保稅區(qū)、海口綜合保稅區(qū)、漕河涇綜合保稅區(qū)、青浦綜合保稅區(qū)、金橋綜合保稅區(qū)、臨沂綜合保稅區(qū)、日照綜合保稅區(qū)、濰坊綜合保稅區(qū)、威海綜合保稅區(qū)、銀川綜合保稅區(qū)等24個綜合保稅區(qū)。

二、一般納稅人資格試點政策，按《國家稅務總局 財政部 海關總署關于開展賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2016年第65號）和《國家稅務總局 財政部 海關總署關于擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2018年第5號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

三、稅務、海關兩部門要加強部門間聯(lián)合監(jiān)管和信息共享，做好試點的各項準備工作，確保上述綜合保稅區(qū)試點順利開展。

四、本公告自2019年2月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 財政部 海關總署
2019年1月31日

關于《國家稅務總局 財政部 海關總署關于進一步擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》的解讀

為促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質量發(fā)展，支持綜合保稅區(qū)企業(yè)拓展兩個市場，國家稅務總局、財政部和海關總署決定進一步擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”），并共同制定了《關于進一步擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于政策理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2019年1月12日，國務院印發(fā)《關于促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號），提出“積極穩(wěn)妥地在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點”。為貫徹落實國務院決策部署，推動綜合保稅區(qū)創(chuàng)新升級，打造對外開放新高地，支持綜合保稅區(qū)企業(yè)更好地統(tǒng)籌利用國際國內兩個市場、兩種資源，培育和提升國際競爭新優(yōu)勢，國家稅務總局、財政部和海關總署決定在綜合保稅區(qū)進一步擴大一般納稅人資格試點。

二、《公告》的主要內容

（一）納入試點的綜合保稅區(qū)范圍。包括南通綜合保稅區(qū)、南京綜合保稅區(qū)、常州綜合保稅區(qū)、武進綜合保稅區(qū)、武宿綜合保稅區(qū)、泉州綜合保稅區(qū)、蕪湖綜合保稅區(qū)、贛州綜合保稅區(qū)、貴陽綜合保稅區(qū)、哈爾濱綜合保稅區(qū)、綏芬河綜合保稅區(qū)、杭州綜合保稅區(qū)、舟山港綜合保稅區(qū)、南寧綜合保稅區(qū)、長沙綜合保稅區(qū)、?？诰C合保稅區(qū)、漕河涇綜合保稅區(qū)、青浦綜合保稅區(qū)、金橋綜合保稅區(qū)、臨沂綜合保稅區(qū)、日照綜合保稅區(qū)、濰坊綜合保稅區(qū)、威海綜合保稅區(qū)、銀川綜合保稅區(qū)等24個綜合保稅區(qū)。

（二）試點的政策內容。試點的政策內容按《國家稅務總局 財政部 海關總署關于開展賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2016年第65號）和《國家稅務總局 財政部 海關總署關于擴大賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2018年第5號）的有關規(guī)定執(zhí)行，具體為：

一是賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域試點企業(yè)增值稅一般納稅人資格。試點企業(yè)內銷貨物（包括銷售給其他試點企業(yè)的貨物）可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定申報繳納增值稅、消費稅。

二是試點企業(yè)從海關特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱“區(qū)外”）購進貨物，可索取增值稅專用發(fā)票。所購貨物內銷的，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；所購貨物外銷的，作為出口退稅憑證；試點企業(yè)以加工貿(mào)易方式從區(qū)外購進的貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行。

三是試點企業(yè)進口貨物繼續(xù)適用保稅政策；內銷貨物中含有保稅貨物的，或向區(qū)外直接銷售未經(jīng)加工的保稅貨物，按照保稅貨物進入海關特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)，向海關申報繳納保稅貨物的進口關稅、增值稅和消費稅，并按照規(guī)定補繳緩稅利息；試點企業(yè)向試點區(qū)域內非試點企業(yè)購買貨物，比照進口貨物適用稅收政策。試點區(qū)域內企業(yè)之間銷售未經(jīng)加工的保稅貨物不征稅，由購貨方繼續(xù)適用保稅政策。

四是試點企業(yè)出口貨物，在貨物實際離境后申請退稅；試點企業(yè)向試點區(qū)域內非試點企業(yè)銷售貨物，除未經(jīng)加工的保稅貨物外，視同出口辦理退稅。

五是試點企業(yè)進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下簡稱“進口稅收”）。上述暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監(jiān)管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關特殊監(jiān)管區(qū)域稅收政策，對內銷比例部分比照執(zhí)行區(qū)外稅收政策補征稅款。

六是申請一般納稅人資格試點滿36個月的企業(yè)可申請退出試點。退出試點后，恢復執(zhí)行海關特殊監(jiān)管區(qū)域內非試點企業(yè)稅收政策，且36個月內不得再申請試點。申請退出試點企業(yè)應提前向主管稅務機關和主管海關遞交退出試點申請，經(jīng)主管稅務機關和主管海關核準后啟動退出試點工作。試點企業(yè)在退出前，應結清稅款，方可辦理退出手續(xù)。對區(qū)內企業(yè)退出試點前的增值稅留抵稅額不予抵扣或退還，轉成本處理。退出試點的企業(yè)，除銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)外，不得領用和開具增值稅專用發(fā)票。

（三）其他事項?！豆妗分刑岢龆悇铡⒑ｊP兩部門加強部門間聯(lián)合監(jiān)管和信息共享，做好試點實施前的各項準備工作，確保上述綜合保稅區(qū)試點順利開展。

三、執(zhí)行時間

《公告》自2019年2月1日起施行。