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國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2019/11/13 14:17:18 字體:

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第37號

為鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2019〕35號),現(xiàn)就納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

(三)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》見附件1。

二、符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評價(jià)的,納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評價(jià)指標(biāo)分值,重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別;符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價(jià)的,納稅人無需提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價(jià)。

符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評價(jià)指標(biāo)的狀態(tài),重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別,但不得評價(jià)為A級。

非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人,其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

三、需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請表》(附件2),并對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的,撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù),并按照《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)調(diào)整表》(附件3)予以扣分。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

五、納稅信用修復(fù)完成后,納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件:

1.納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)

2.納稅信用修復(fù)申請表

3.納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)調(diào)整表

國家稅務(wù)總局
2019年11月7日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2019〕35號),鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下稱《公告》),對開展納稅信用修復(fù)的相關(guān)問題進(jìn)行了明確?,F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下:

一、《公告》背景

自2014年《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)和《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布,國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改)實(shí)施以來,守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構(gòu)建,納稅信用應(yīng)用場景不斷拓展,良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實(shí)惠,反之則會受到多種限制,越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復(fù)自身信用,減少信用損失。與此同時,2019年7月,國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2019〕35號),提出要探索建立信用修復(fù)機(jī)制,失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的,可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復(fù)。為此,結(jié)合往年納稅信用評價(jià)情況,經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議,稅務(wù)總局研究制定了《公告》,對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實(shí)施納稅信用修復(fù)。

二、關(guān)于可申請納稅信用修復(fù)的情形

信用修復(fù)不是簡單的“洗白記錄”,也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復(fù)的原則,《公告》第一條明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為,及相應(yīng)的修復(fù)條件,共包括15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級情形。從往年納稅信用信用評價(jià)情況看,上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大,《公告》實(shí)施后,符合條件的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

三、關(guān)于納稅信用修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)

開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復(fù),具體情形對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。

(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的,加分分值根據(jù)補(bǔ)辦時間與失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定,在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的,分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納已申報(bào)的稅款等事項(xiàng),若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補(bǔ)辦的,則補(bǔ)回100%的扣分分值。

(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款,方能申請納稅信用修復(fù)。

(三)非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài),方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、關(guān)于納稅信用修復(fù)的時限和程序

(一)對于符合《公告》第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評價(jià)的,納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請。失信行為尚未納入納稅信用評價(jià)的,納稅人無需提出申請,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)》對納稅人該項(xiàng)納稅信用評價(jià)指標(biāo)分值進(jìn)行調(diào)整,并按照規(guī)定做好后續(xù)的納稅信用評價(jià)。上述“納入納稅信用評價(jià)”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價(jià)工作,相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價(jià)指標(biāo)得分。

(二)對于符合本公告第一條第(二)(三)項(xiàng)所列條件的,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對該項(xiàng)納稅信用評價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整,并重新評價(jià)納稅人納稅信用級別,但不得評價(jià)為A級。

(三)納稅信用修復(fù)后納稅信用不再為D級的納稅人,其直接責(zé)任人注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人被關(guān)聯(lián)為D級的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

(四)申請納稅信用修復(fù)的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用修復(fù)申請表》,并對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

五、關(guān)于納稅信用修復(fù)結(jié)果

修復(fù)指標(biāo)調(diào)整將與相應(yīng)扣分及直接判級指標(biāo)一一對應(yīng)。對于修復(fù)后涉及納稅信用級別調(diào)整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)也將記錄評價(jià)結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復(fù)完成后,納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾,通過提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的,在核實(shí)后撤銷已完成的納稅信用修復(fù),并在納稅信用年度評價(jià)中按次扣5分。

六、關(guān)于納稅信用修復(fù)和納稅信用復(fù)評的關(guān)系

納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。納稅信用復(fù)評適用于納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議,認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?,而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評價(jià)結(jié)果無異議,如有異議,應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。

七、公告的施行

本公告自2020年1月1日起施行。

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