稅總發(fā)布研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2020年第6號

根據(jù)《財政部 商務部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，稅務總局制定了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2017年第5號，2018年第31號修改）到期停止執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局
2020年3月11日

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

第一條 為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部 商務部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱“91號公告”）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 符合條件的研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱“研發(fā)機構(gòu)”）采購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱“采購國產(chǎn)設備退稅”）。

第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。

第四條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務機關(guān)（以下簡稱“主管稅務機關(guān)”）負責辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。

第五條 研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

（一）符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

（二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機構(gòu)）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”；其他欄次按填表說明填寫。

（三）主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

第六條 研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關(guān)應當予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。  

第七條 已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案變更。

第八條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務機關(guān)應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。

研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案撤回。

第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十條 研發(fā)機構(gòu)新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關(guān)應根據(jù)核定研發(fā)機構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項。

第十一條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

2019年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅申報期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

第十二條 已備案的研發(fā)機構(gòu)應在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

（二）采購國產(chǎn)設備合同。

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

（四）主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經(jīng)掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關(guān)應采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十四條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

第十五條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

第十六條 主管稅務機關(guān)應建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務機關(guān)補繳已退稅款。

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

設備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

第十八條 研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構(gòu)應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十九條 研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》的解讀

根據(jù)《財政部 商務部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定，稅務總局配套制發(fā)了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《辦法》出臺的背景

為鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，減輕研發(fā)機構(gòu)研發(fā)成本，經(jīng)國務院批準，財政部會同商務部和稅務總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部制定。為落實91號公告，便于研發(fā)機構(gòu)辦理采購國產(chǎn)設備退稅，經(jīng)商財政部，稅務總局出臺了《辦法》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容解讀

（一）研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設備的具體范圍

辦理增值稅退稅的研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設備的具體范圍，按照91號公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）研發(fā)機構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案

適用采購國產(chǎn)設備退稅政策的研發(fā)機構(gòu)，應于首次申報采購國產(chǎn)設備增值稅退稅時辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退（免）稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）稅備案表》內(nèi)容填寫要真實、完整，其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機構(gòu)）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”，其他欄次按填表說明填寫。

《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

（三）研發(fā)機構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的變更和撤回

1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案變更。

2.如何辦理撤回。研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務機關(guān)應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前，因身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機構(gòu)的條件，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。

（四）研發(fā)機構(gòu)如何進行退稅申報

研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅時，需提交《購進自用貨物退稅申報表》、采購國產(chǎn)設備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料?？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

上述增值稅發(fā)票的具體要求：1.增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經(jīng)掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。2.增值稅普通發(fā)票，為開具時間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票）]。

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

（五）研發(fā)機構(gòu)辦理退稅的申報期限

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期?？紤]到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

如果研發(fā)機構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）的規(guī)定，待研發(fā)機構(gòu)收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。

（六）稅務機關(guān)如何審核辦理退稅

如果研發(fā)機構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，稅務機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。如果研發(fā)機構(gòu)不是增值稅一般納稅人，或者雖然是增值稅一般納稅人、但使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的，稅務機關(guān)須確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已申報納稅后，方能辦理退稅。

（七）已退稅的國產(chǎn)設備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理

已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務機關(guān)補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

設備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊    

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

（八）違法違規(guī)的處理

如果研發(fā)機構(gòu)騙取采購國產(chǎn)設備增值稅退稅的，主管稅務機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。如果研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機構(gòu)將停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并應及時辦理退稅備案撤回。

三、執(zhí)行期限

根據(jù)91號公告規(guī)定，《辦法》的施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。