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財政部稅務總局明確工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策

來源: 財政部 編輯:qizhenzhen 2023/08/02 14:06:09 字體:

財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知
財稅[2023]25號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局:

  為促進工業(yè)母機產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展,現(xiàn)將工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策通知如下:

  一、自2023年1月1日至2027年12月31日,對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(以下稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業(yè)母機企業(yè)),允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。上述先進工業(yè)母機產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》規(guī)定的產(chǎn)品。

  二、適用本通知規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件:

  (一)申請優(yōu)惠政策的上一年度,企業(yè)具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業(yè)母機產(chǎn)品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%; 

  (二)申請優(yōu)惠政策的上一年度,研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;

  (三)申請優(yōu)惠政策的上一年度,生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于60%,且企業(yè)收入總額不低于3000萬元(含)。

  對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

  三、工業(yè)母機企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

  四、工業(yè)母機企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區(qū)分以下情形加計抵減: .

  (一)抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

  (二)抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

  (三)抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減。

  五、工業(yè)母機企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

  六、工業(yè)母機企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。工業(yè)母機企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

  不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額+當期全部銷售額

  七、工業(yè)母機企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

  八、工業(yè)母機企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策規(guī)定的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

  附件: 先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準

財政部

國家稅務總局

2023年7月17日

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