2015年全國兩會(huì)涉稅提案亮點(diǎn)

2015年3月3日和5日，中國人民政治協(xié)商會(huì)議第十二屆全國委員會(huì)第三次會(huì)議和十二屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議相繼在北京隆重召開。記者在采訪中強(qiáng)烈地感受到，隨著黨中央深化改革全面推進(jìn)，財(cái)稅改革也推向縱深。和往年相比，今年代表、委員的議案、提案少了很多泛泛而談的觀點(diǎn)，多了很多直擊要點(diǎn)的“干貨”。采訪中，圍繞稅收法定、企業(yè)境外投資、發(fā)揮市場主體作用等問題，代表、委員提出了很多很有針對(duì)性的建議。

稅收立法權(quán)應(yīng)當(dāng)逐步收歸全國人大

2015年作為“十二五”收官之年，稅制改革的最終路徑也鎖定在增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅和個(gè)人所得稅6個(gè)稅種，而在今年底，“營改增”也將迎來收官之舉。隨著財(cái)稅改革的不斷深入，如何通過立法來鞏固改革成果，成為代表和委員們關(guān)心的問題。

在依法治國基本方略的指引下，我國各級(jí)行政部門都已積極行動(dòng)起來，但有些行政部門的做法仍然與依法治國的指導(dǎo)思想不一致，部門規(guī)章制度制定的不全面、不完善、不系統(tǒng)和不科學(xué)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。全國政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所總裁藍(lán)逢輝說，基于此，稅收法定原則應(yīng)該在依法治國基本方略指引下盡快落實(shí)。

藍(lán)逢輝表示，包括稅收在內(nèi)的所有行政法規(guī)，都應(yīng)該逐步將全國人大確定為直接立法主體，逐步取消行政部門的立法權(quán)。在逐步實(shí)現(xiàn)人大立法的過程中，應(yīng)打破立法中的部門利益思想，建立國家利益原則、公民利益原則、社會(huì)效益原則和行政成本原則等立法原則。

談起稅收法定，全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長宋蘭說，基于稅收法定的原則，在稅收征管法中明確稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等稅務(wù)代理人的法律地位和法定業(yè)務(wù)勢在必行。她認(rèn)為，隨著我國征管模式改革和納稅服務(wù)的深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管和納稅人繳稅更加規(guī)范，我國涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)將受到深刻影響。實(shí)踐證明，稅務(wù)代理人在促進(jìn)納稅人依法誠信納稅、維護(hù)其合法權(quán)益，完善現(xiàn)代化稅收征管體系、維護(hù)國家稅收利益，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中發(fā)揮著不可替代的作用，應(yīng)成為現(xiàn)代稅收征管體系中不可或缺的重要力量之一。在稅收征管法中確立稅務(wù)代理人的法律地位，有利于促進(jìn)納稅人權(quán)利體系的完善，有利于促進(jìn)現(xiàn)代征管體系的完善，有利于促進(jìn)國家治理體系現(xiàn)代化，也有利于與國際通行做法接軌。

全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員賈康則比較關(guān)注房地產(chǎn)稅的立法工作。他認(rèn)為，房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展要從土地開發(fā)到交易再到保有整個(gè)鏈條上理順?biāo)械亩愘M(fèi)關(guān)系，通過陽光的程序，形成可以對(duì)接整個(gè)社會(huì)長遠(yuǎn)利益的全套的制度框架，并在法律的保障下付諸實(shí)施。“房地產(chǎn)稅立法應(yīng)該加快，但全面征收房產(chǎn)稅目前不存在可行性，應(yīng)該回到中國現(xiàn)實(shí)，先從高端物業(yè)開始征收房產(chǎn)稅。”賈康說。

全國政協(xié)委員、星河灣集團(tuán)董事長黃文仔對(duì)房地產(chǎn)稅立法也比較關(guān)注。他表示，不動(dòng)產(chǎn)登記是國家對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的摸底，是征收房地產(chǎn)稅的基礎(chǔ)。至于房地產(chǎn)稅，他估計(jì)沒那么快實(shí)施，而且會(huì)從比較低的稅率開始征收。“開征房地產(chǎn)稅需要一個(gè)立法過程，尚需不少時(shí)日。”黃文仔說。此外，全國人大代表、回天新材董事長章鋒則呼吁加快環(huán)境保護(hù)稅的立法和實(shí)施。

改革方向：

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出，要落實(shí)稅收法定原則。

數(shù)說背景：

目前，全國18個(gè)稅種中只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅3個(gè)是經(jīng)過全國人大立法的。根據(jù)部署，新時(shí)期推進(jìn)稅收法定，一方面要推動(dòng)稅收行政法規(guī)上升為法律，另一方面要加強(qiáng)對(duì)新稅種的立法工作。值得關(guān)注的是，新年伊始，國務(wù)院法制辦于2015年1月5日公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》。作為規(guī)范現(xiàn)行18個(gè)基本稅種征收管理的基本程序法，稅收征管法立法進(jìn)程的加快，無疑釋放出新年稅制改革的新氣象，讓人們對(duì)新一年稅收立法的提速有了更多期待。

用全球視野完善境外投資稅收政策

關(guān)于境外投資的稅收政策與管理、服務(wù)措施，全國政協(xié)委員、上海復(fù)星高科技（集團(tuán)）有限公司董事長郭廣昌非常關(guān)注。在今年全國“兩會(huì)”的提案中，郭廣昌一口氣提出了很多具體的建議。“下一步，我國應(yīng)用全球視野制訂境外投資稅收政策。”郭廣昌說。

明確股東為自然人的企業(yè)重組稅收制度，是郭廣昌提出的第一個(gè)建議。他表示，典型的民營企業(yè)一般都采用自然人股東設(shè)立有限責(zé)任公司等形式，開展經(jīng)營。為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模等目標(biāo)，兼并重組成為重要的手段。目前，企業(yè)層面重組的稅收政策己相對(duì)完善，但以自然人為股東的企業(yè)發(fā)生重組交易時(shí)，與之配套的自然人股東稅收處理的個(gè)人所得稅政策目前卻并沒有明確。因此，他建議國家應(yīng)該盡快予以明確，以鼓勵(lì)以自然人為股東的企業(yè)加快兼并、重組步伐，更好地“走出去”。在未明確之前，應(yīng)按“法無規(guī)定不征稅”原則，穩(wěn)妥處理相關(guān)交易的稅務(wù)問題。

明確合伙企業(yè)的稅收政策與征稅程序，是郭廣昌提出的第二個(gè)建議。他認(rèn)為，隨著合伙企業(yè)法的出臺(tái)，投資活動(dòng)中，合伙企業(yè)組織形式被越來越多地使用，但在納稅實(shí)務(wù)中問題頗多。比如，境內(nèi)合伙企業(yè)作為投資者，收到的持有期被投資企業(yè)的稅后利潤分配額，許多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)以合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人為由，不對(duì)此項(xiàng)免稅所得性質(zhì)予以認(rèn)定。而當(dāng)合伙企業(yè)以此項(xiàng)所得額往合伙人層面（企業(yè)投資人）分配時(shí)，又以不符合直接投資條件（中間加了一層合伙企業(yè)）為由，對(duì)本屬于免稅收入的所得額予以征稅，從而造成重復(fù)征稅。

同時(shí)，郭廣昌建議，應(yīng)該進(jìn)一步完善境外納稅申報(bào)制度，將匯總、合并納稅的范圍局限在境外設(shè)立分公司形式，即在境內(nèi)外總分機(jī)構(gòu)之間合并納稅，并允許境內(nèi)外之間的盈虧互補(bǔ)，以還原“走出去”企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況；允許企業(yè)設(shè)立海外投資虧損準(zhǔn)備金，緩解虧損對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的沖擊，幫助企業(yè)擺脫困境，從整體上減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的海外競爭力；完善服務(wù)企業(yè)對(duì)外投資的稅收征管措施，在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立對(duì)外投資的服務(wù)機(jī)構(gòu)；出臺(tái)稅收政策前聽取一定數(shù)量企業(yè)的意見，并在完成各類測試后再具體實(shí)施，以增加規(guī)范的確定性和穩(wěn)定性；結(jié)合基層征管實(shí)際，細(xì)化特別納稅調(diào)整執(zhí)行的實(shí)質(zhì)判斷與步驟等。

2月27日下午，民建中央2015年全國“兩會(huì)”提案新聞通氣會(huì)在京召開。民建中央副主席、全國人大代表、全國人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)副主任委員辜勝阻出席通氣會(huì)時(shí)，對(duì)完善企業(yè)“走出去”的各項(xiàng)扶持政策和管理、服務(wù)措施都非常關(guān)注。他特別提到，要充分利用跨國專業(yè)化中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，培育知名的本土金融、法律和稅務(wù)中介服務(wù)品牌，鼓勵(lì)符合條件的中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)國際化、集團(tuán)化發(fā)展。包括稅務(wù)、金融、外交等部門在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)，還應(yīng)加快健全海外投資合作保障機(jī)制，方便我國企業(yè)海外拓展業(yè)務(wù)，并協(xié)助企業(yè)解決海外遇到的困難。

改革方向：

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出，要擴(kuò)大企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資，確立企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資主體地位，允許發(fā)揮自身優(yōu)勢到境外開展投資合作，允許自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)到各國各地區(qū)自由承攬工程和勞務(wù)合作項(xiàng)目，允許創(chuàng)新方式走出去開展綠地投資、并購?fù)顿Y、證券投資、聯(lián)合投資等。

數(shù)說背景：

2014年，上海復(fù)星高科技（集團(tuán)）有限公司境外投資總額達(dá)到400億元，投資項(xiàng)目涉及法國地中海旅游俱樂部、葡萄牙醫(yī)院、美國曼哈頓地產(chǎn)、以色列醫(yī)療器械和澳大利亞洛克石油等多個(gè)領(lǐng)域。正是由于上海復(fù)星等大批中國企業(yè)強(qiáng)勁的對(duì)外投資勢頭，2014年，中國對(duì)外投資規(guī)模達(dá)到了1400億美元左右，成為資本凈輸出國。未來10年，中國對(duì)外投資規(guī)模將達(dá)到1.25萬億美元。

減稅降費(fèi)激發(fā)市場主體創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)

讓市場系統(tǒng)發(fā)揮在資源配置中的決定性作用，并非朝夕之功。既需要在頂層設(shè)計(jì)上放眼大局，科學(xué)決策，也需要在具體的工作中突出市場的主體地位，不斷掃除市場發(fā)揮作用的障礙。其中，在稅收政策和稅收管理方面，代表和委員提出了很多建議。

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，新一屆政府把“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”作為新引擎。當(dāng)前，新一輪創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新浪潮正在出現(xiàn)，這將是穩(wěn)定中國經(jīng)濟(jì)增長，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重大引擎。為了讓改革更好地引領(lǐng)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新浪潮，全國人大代表辜勝阻建議，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新政策，營造有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的政策環(huán)境，進(jìn)一步定向降準(zhǔn)，定向減稅，把“少取多予”的“三農(nóng)”政策移植到初創(chuàng)企業(yè)上來。同時(shí)，應(yīng)通過財(cái)政補(bǔ)貼和稅收減免等形式，引導(dǎo)和鼓勵(lì)大學(xué)生、農(nóng)民、海歸和社會(huì)精英等多元主體創(chuàng)業(yè)，最大限度激發(fā)市場上各類主體的活力。

近年來，我國接連對(duì)小微企業(yè)給予了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，對(duì)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)確實(shí)發(fā)揮了非常重要的作用。但一些人大代表和政協(xié)委員在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前只有10%左右的小微企業(yè)能夠從銀行獲得貸款，并且獲得貸款的利率普遍上浮約30%，最終其融資成本高達(dá)15%左右。實(shí)踐中，90%的小微企業(yè)要靠小額貸款公司和民間借貸獲得資金，最終其融資成本高達(dá)25%左右。而應(yīng)急式的過橋貸款，利率更是高達(dá)40%以上。高昂的融資成本擠占了小微企業(yè)狹窄的利潤空間，大量處于生死線上的小微企業(yè)正面臨“不借錢等死，借錢找死”的困境。

采訪中，代表、委員們紛紛表示，今后一段時(shí)期，國家針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠應(yīng)該向信貸環(huán)節(jié)傾斜，以逐步緩解其面臨的貸款難題。比如，對(duì)小微信貸占比達(dá)到一定比例以上的商業(yè)銀行，應(yīng)該減免小微企業(yè)貸款利息收入的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加；比如，允許從事小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的銀行，在稅前計(jì)提一定比例的收入，專門用于建立商業(yè)銀行內(nèi)部小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，用于小微企業(yè)不良貸款的核銷。

全國政協(xié)委員、福耀玻璃董事長曹德旺認(rèn)為大企業(yè)是嘴巴，中型企業(yè)是胃，而小微企業(yè)則是末梢神經(jīng)。如果中小微企業(yè)遇到經(jīng)營困難，大企業(yè)也不可能獨(dú)善其身。“小微企業(yè)遍布經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)各個(gè)領(lǐng)域，需要稅收政策更加有針對(duì)性的系統(tǒng)扶持。”曹德旺說。

全國人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后認(rèn)為，近年來我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較艱難，稅負(fù)比較高是一個(gè)主要原因。因此，他建議進(jìn)一步減少稅種，降低稅率，減輕企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)降低企業(yè)所繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)率，幫助企業(yè)有更多的贏利資金去發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，釋放活力。

改革方向：

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出，緊緊圍繞使市場在資源配置中起決定性作用深化經(jīng)濟(jì)體制改革，堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，加快完善現(xiàn)代市場體系、宏觀調(diào)控體系、開放型經(jīng)濟(jì)體系，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更有效率、更加公平、更可持續(xù)發(fā)展。

數(shù)說背景：

記者注意到，在《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中，“市場”一詞出現(xiàn)了81次之多。民建中央向記者提供的正式提案中，50%以上的提案涉及市場作用的發(fā)揮。記者采訪的多位代表、委員中，絕大多數(shù)都非常關(guān)注在全面深化改革過程中，如何更好地借助稅收政策杠桿發(fā)揮市場機(jī)制作用。