財(cái)稅體制改革課題組：維持營(yíng)業(yè)稅地方主體稅地位

根據(jù)十八屆三中全會(huì)提出的建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，如何構(gòu)建地方稅體系是財(cái)稅體制改革需要解決的問(wèn)題之一。推行“全面營(yíng)改增”還是“有限營(yíng)改增”，將導(dǎo)致地方稅主體稅種可以有不同的選擇。

在2015年3月28日的“深化稅制體制改革高層研討會(huì)”上，中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心（CCIEE）財(cái)稅體制改革課題組發(fā)布名為《深化改革、構(gòu)建公平正義現(xiàn)代財(cái)稅體制》的研究報(bào)告，對(duì)如何改革、完善各大類地方稅種，提出初步政策建議。

報(bào)告認(rèn)為，關(guān)于商品勞務(wù)稅，有三種思路。

一是營(yíng)業(yè)稅思路，對(duì)于目前尚未實(shí)行營(yíng)改增的大部分營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，暫時(shí)保留增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并征格局，繼續(xù)維持營(yíng)業(yè)稅的地方主體稅地位。

推行“全面營(yíng)改增”還是“有限營(yíng)改增”，將導(dǎo)致地方稅主體稅種可以有不同的選擇。相應(yīng)地，改革、完善現(xiàn)行地方稅體系也有“小改”和“大改”兩種思路。

多位與會(huì)專家認(rèn)為，營(yíng)改增剩余三大行業(yè)難度都非常大，需要配合金融等領(lǐng)域的改革進(jìn)程，不可操之過(guò)急。專家也擔(dān)心，政策層面為了爭(zhēng)取在2015年實(shí)現(xiàn)全面營(yíng)改增，導(dǎo)致最終營(yíng)改增不徹底，名義上是增值稅，實(shí)際上采取簡(jiǎn)易征收，與營(yíng)業(yè)稅差別不大，但因?yàn)槭杖霘w屬的改變反而影響地方征收積極性。

第二種思路是銷售稅思路。取消零售環(huán)節(jié)增值稅，整合現(xiàn)行消費(fèi)稅等其他稅種，創(chuàng)設(shè)零售銷售稅。

第三種是消費(fèi)稅思路。通過(guò)適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)整稅率和征稅環(huán)節(jié)等方式，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)向消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，將現(xiàn)行消費(fèi)稅改造成地方稅主體稅種。

從理論上算，如果將包括煙、酒、油三大項(xiàng)收入在內(nèi)的全部消費(fèi)稅收入劃為地方稅，可完全以彌補(bǔ)地方政府因營(yíng)改增留下的大部分收入缺口。如果再輔以其他稅種或轉(zhuǎn)移支付體制調(diào)整，就可以基本保證中央和地方財(cái)政分配格局的穩(wěn)定。但報(bào)告同時(shí)強(qiáng)調(diào)，占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入88%以上的煙、酒、油等三大品目的征稅環(huán)節(jié)，是事關(guān)地區(qū)間稅收利益分配和重點(diǎn)稅源控管的重大問(wèn)題，不適應(yīng)改到消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。

報(bào)告認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅為上策，銷售稅為中策，消費(fèi)稅為下策。如果繼續(xù)選擇營(yíng)業(yè)稅或創(chuàng)設(shè)銷售稅的思路，就可以將營(yíng)業(yè)稅或銷售稅，加上房地產(chǎn)稅分別作為?。▍^(qū)）、縣（市）兩級(jí)的主體稅種。如果選擇不含煙、酒、油三項(xiàng)的消費(fèi)稅改革思路，就應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅、所得稅和房地產(chǎn)稅作為省（區(qū)）、縣（市）兩級(jí)的主體稅種。

報(bào)告稱，可以按照“同源分征”模式，改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅，使之成為地方政府另一個(gè)主要收入來(lái)源。

財(cái)產(chǎn)稅改革的目標(biāo)是，建立在購(gòu)置、保有、轉(zhuǎn)讓交易等各環(huán)節(jié)，地方政府對(duì)房屋、土地、車船和無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)一征收的財(cái)產(chǎn)稅體系。

對(duì)于房地產(chǎn)稅制度，報(bào)告指出，堅(jiān)決推行以“房地合一、評(píng)估征稅”為特點(diǎn)的房地產(chǎn)稅制度，改革的基本思路是：

房地合一、評(píng)估征稅、信息聯(lián)網(wǎng)、先易后難、逐步推開(kāi)。

其中，“先易后難”是指在實(shí)施步驟可以采取先企業(yè)后個(gè)人，先豪宅后普宅，先增量后存量，先城市后農(nóng)村的辦法，以便最大限度地減少房地產(chǎn)稅制改革過(guò)程中的阻力和負(fù)面效應(yīng)。

在新的房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要全面清理各部門(mén)面向房地產(chǎn)行業(yè)收取的分類基金和規(guī)費(fèi)，全面梳理房地產(chǎn)項(xiàng)目從征地、建設(shè)到銷售各環(huán)節(jié)所涉及繳納的耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅，以及企業(yè)隨營(yíng)業(yè)稅附征的城建稅、教育附加等稅收。

在此基礎(chǔ)上，按照費(fèi)改稅和簡(jiǎn)化稅制的要求，對(duì)不合理的稅費(fèi)項(xiàng)目該廢的廢、該停的停、該并的并、該完善的完善，切實(shí)減輕納稅企業(yè)和購(gòu)房者稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，確保政府稅收收入。