中小企業(yè)“走出去”：用雙邊協(xié)定降稅負(fù)

去年有個(gè)部門組織在非洲某國(guó)調(diào)研，當(dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)反映的情況60%以上是稅收問題，這些企業(yè)大多數(shù)都是中小企業(yè)。很多中小企業(yè)不知道有稅收協(xié)定，也不擅長(zhǎng)用稅收協(xié)定這個(gè)法律武器來保護(hù)自己。

21日，中國(guó)政府網(wǎng)主辦的“稅收協(xié)定助力中國(guó)企業(yè)‘走出去’”在線訪談中，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王文欽發(fā)表了上述看法。

中小企業(yè)“走出去”面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)更大。

所謂稅收協(xié)定，就是兩國(guó)間就企業(yè)所得或者財(cái)產(chǎn)如何避免雙重征稅，如何防止偷漏稅等內(nèi)容達(dá)成的協(xié)議。如果兩國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，企業(yè)去那投資就按照兩國(guó)稅收協(xié)定來征稅，而非當(dāng)?shù)氐膰?guó)內(nèi)稅法。目前中國(guó)已經(jīng)和99個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，僅次于英國(guó)。

稅收協(xié)定給“走出去”的企業(yè)帶來不少好處。比如消除雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本?？梢詾?ldquo;走出去”企業(yè)提供稅收確定性，降低跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外，稅收協(xié)定可以降低“走出去”企業(yè)在東道國(guó)的稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。一般來說，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國(guó)的國(guó)內(nèi)法稅率。以俄羅斯為例，其國(guó)內(nèi)法對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率均為20%，根據(jù)最新中國(guó)與之簽訂的協(xié)議，利息的預(yù)提稅率為0，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅率為6%。

此外，企業(yè)“走出去”難免與東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議，運(yùn)用稅收協(xié)定可以解決稅務(wù)爭(zhēng)議。王文欽舉例稱，國(guó)內(nèi)一家公司向(在國(guó)外)子公司出租設(shè)備，涉及租賃費(fèi)。東道國(guó)沒有執(zhí)行兩國(guó)的稅收協(xié)定，而按照國(guó)內(nèi)法征稅。國(guó)內(nèi)公司向相關(guān)部門反映后，和這個(gè)國(guó)家談判磋商，對(duì)方答應(yīng)了執(zhí)行稅率，而且答應(yīng)不按照國(guó)內(nèi)法搞“先征后退”。這樣不但解決企業(yè)多繳稅款約2000多萬美元的問題，而且解決了所有中資企業(yè)面臨先征后退的難題。

參與在線訪談的東方電氣集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師文利民表示，稅收協(xié)定的作用很明顯，體現(xiàn)在低稅負(fù)、避免雙重征稅和帶來稅收政策確定性等方面。

不過，王文欽表示，像東方電氣這類大型企業(yè)運(yùn)用稅收協(xié)定情況好一些，但是中小企業(yè)要弱一些。

王文欽稱，大企業(yè)有專業(yè)人士，也有錢請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，了解稅收協(xié)定，也知道去享受協(xié)定待遇。有糾紛也會(huì)利用協(xié)定來保護(hù)自己的權(quán)益。“所以，向我們申請(qǐng)相互協(xié)商的案子，90%以上是大企業(yè)，中小企業(yè)則很少，這兩年我們?cè)诙愂諈f(xié)定宣傳方面做了一些工作，中小企業(yè)的維權(quán)意識(shí)慢慢在覺醒。”

“我們給企業(yè)特別是中小企業(yè)的建議是，境外投資、境外經(jīng)營(yíng)一定要注意防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要了解東道國(guó)的稅法，自覺遵守東道國(guó)的法律，也要了解稅收協(xié)定，充分享受協(xié)定待遇，運(yùn)用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益。“王文欽稱。