創(chuàng)業(yè)投資減免稅實(shí)例輔導(dǎo)，“創(chuàng)客”們趕緊轉(zhuǎn)走

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的進(jìn)一步深入，科技創(chuàng)新型企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)愈加明顯。創(chuàng)業(yè)投資不僅可以通過初期的資金注入幫扶科技企業(yè)，還可以借助長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和信息網(wǎng)絡(luò)幫助企業(yè)管理人員更好地經(jīng)營企業(yè)。與此同時(shí)，國家也出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，助“創(chuàng)客”們投資創(chuàng)業(yè)。今天就相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為您詳細(xì)解讀。

技術(shù)投資入股 個(gè)稅可分期繳納

南京某高校的張教授研發(fā)了一套智慧養(yǎng)老護(hù)理預(yù)案平臺(tái)操作系統(tǒng)，山東某家資金雄厚的集團(tuán)公司很是看好，于是雙方共同投資在南京成立了一家科技公司。新公司由張教授技術(shù)投資，占股49%；集團(tuán)公司貨幣投資，占股51%。公司財(cái)務(wù)人員小袁最近拿著公司章程到玄武地稅局咨詢：“公司由于注冊(cè)資金有部分是非專利技術(shù)而不是貨幣資金，而非專利技術(shù)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，這種情況該怎么繳納個(gè)人所得稅？”

稅務(wù)人員向小袁解釋，投資人張教授需要就非貨幣投資轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，該收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

張教授的非專利技術(shù)的評(píng)估價(jià)格近900萬元，粗略一算，這個(gè)人所得稅怎么也得上百萬了。小袁有點(diǎn)犯愁，公司剛剛成立，技術(shù)投入回報(bào)都是未知數(shù)，現(xiàn)在就繳納上百萬的個(gè)人所得稅，對(duì)于公司和投資人來說都是大負(fù)擔(dān)。稅務(wù)人員告訴小袁，如果一次性繳稅有困難，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。也就是說張教授最長(zhǎng)可以有5年的期限，分期繳納稅款。

高新創(chuàng)投企業(yè) 所得稅可抵扣

溧水一家創(chuàng)業(yè)投資有限公司在2013年8月向區(qū)里一家未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)投資了1000萬元，2015年共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬元。那么創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，是否可以享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠呢？

對(duì)此，稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

這項(xiàng)稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)條件是：1.經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2.按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。4.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，如果該公司符合相關(guān)條件，那么2013年投資未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)，2015年可享受抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠，抵扣應(yīng)納稅所得額=1000萬元×70%=700萬元。2015年該公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬元，則當(dāng)年可抵扣的應(yīng)稅所得額為500萬元，抵扣后的應(yīng)納稅所得額=（500-700）萬元=-200萬元，這部分尚未抵扣的可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，直至抵扣完為止。

房產(chǎn)土地入股 不征收營業(yè)稅

房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)歷來是企業(yè)固定資產(chǎn)中的重要組成部分。前不久，會(huì)計(jì)小王到玄武地稅局咨詢以不動(dòng)產(chǎn)投資企業(yè)后繳納營業(yè)稅的問題。小王所在的公司考慮將開發(fā)的一幢寫字樓以投資形式與另一家大型電子科技企業(yè)集團(tuán)合作創(chuàng)辦一家專營創(chuàng)新科技產(chǎn)品的銷售公司。目前寫字樓的權(quán)屬已過戶到新公司的名下，小王認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移了，那其公司是否應(yīng)該按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅？

稅務(wù)人員向小王解釋，像他們公司這種以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的形式，是否繳納營業(yè)稅，需要根據(jù)公司章程規(guī)定和實(shí)際運(yùn)作情況來看，分兩種情況執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）第一條規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。而相反，如果名義上將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)并收取固定利潤的，則應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅。此外，新成立的公司如果對(duì)該寫字樓進(jìn)行處置的話，應(yīng)當(dāng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。

孵化科技企業(yè) 符合條件免稅

近期，國家對(duì)科技企業(yè)的關(guān)注度一直較高，連續(xù)出了不少文件支持科技企業(yè)發(fā)展。南京市某區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心工作人員來到地稅局，咨詢對(duì)科技企業(yè)孵化器目前的現(xiàn)行政策是否有什么調(diào)整變化？稅務(wù)人員就他們關(guān)心的問題作了詳細(xì)解釋。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕117號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

相應(yīng)的，《通知》對(duì)能夠享受稅收優(yōu)惠政策的孵化器也有相關(guān)的要求，比如需取得國家級(jí)孵化器資格，出租收入與提供孵化服務(wù)收入要單獨(dú)核算，孵化企業(yè)數(shù)量要達(dá)到75%以上。同時(shí)，對(duì)入駐的孵化企業(yè)在注冊(cè)時(shí)間、企業(yè)劃型、孵化周期、上年?duì)I業(yè)收入、產(chǎn)品范圍等方面也有要求。

該區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心的工作人員表示：2013年以來該區(qū)地稅局已為該孵化器減免營業(yè)稅、房土稅、企業(yè)所得稅近200萬元。國家的稅收優(yōu)惠政策有力支持了孵化器的發(fā)展。