稅總就A級(jí)納稅人取消增票認(rèn)證問題答問

內(nèi)容摘要：增值稅發(fā)票認(rèn)證是防范發(fā)票違法犯罪的重要環(huán)節(jié)，也是辦稅的“難點(diǎn)”“痛點(diǎn)”和“堵點(diǎn)”。

為貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，抓好各項(xiàng)改革措施的落實(shí)，近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》，決定對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。取消認(rèn)證的背景是什么？將會(huì)給納稅人帶來哪些便利？取消認(rèn)證后稅務(wù)部門如何加強(qiáng)后續(xù)管理防范稅收風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就上述問題回答了記者提問。

1.什么是增值稅發(fā)票認(rèn)證？為什么要進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證？

答：增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識(shí)別號(hào)、銷售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致則通過認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對(duì)、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

一是識(shí)別專用發(fā)票信息真?zhèn)?。發(fā)票是納稅人開展經(jīng)營活動(dòng)的主要記錄憑證，承載著商業(yè)活動(dòng)的基本信息。經(jīng)過專用發(fā)票認(rèn)證，稅務(wù)部門通過信息比對(duì)可以有效識(shí)別假發(fā)票，防范和打擊專用發(fā)票違法犯罪。

二是采集納稅人用于申報(bào)抵扣稅款或出口退稅的專用發(fā)票信息。增值稅專用發(fā)票由于可以抵扣稅款，具有金錢符號(hào)的性質(zhì)。很多不法分子鋌而走險(xiǎn)，倒賣、虛開專用發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款流失，嚴(yán)重破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序。實(shí)施發(fā)票認(rèn)證后，納稅人必須將從銷售方獲取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票拿到稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后才能用于抵扣增值稅或辦理出口退稅。

2.2015年，稅務(wù)部門開始全面推行的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)在管理方式上有哪些新變化？

答：增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)是在防偽稅控系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)和稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合升級(jí)形成的，是發(fā)票管理領(lǐng)域的重要?jiǎng)?chuàng)新成果和落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃的重要舉措。新系統(tǒng)在發(fā)票管理方式上主要有以下特點(diǎn)：

一是信息采集完整化。對(duì)增值稅發(fā)票票面的數(shù)字、漢字等信息，包括納稅人名稱、貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量、稅額、稅率等進(jìn)行全面采集。

二是信息傳遞實(shí)時(shí)化。將發(fā)票信息傳遞方式由過去納稅人單機(jī)開票、定期報(bào)送升級(jí)為通過互聯(lián)網(wǎng)連接開票、實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三是信息存貯底賬化。對(duì)納稅人開具的每張發(fā)票都進(jìn)行數(shù)字證書簽名，并全程監(jiān)控、閉環(huán)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，形成電子底賬數(shù)據(jù)庫。

3.增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的推行取得了哪些進(jìn)展？

答：2014年6月，稅務(wù)總局在多年探索推行增值稅發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開始研發(fā)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，在上海、天津、山東、湖南4省市成功試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2015年1月起在全國新增增值稅納稅人中全面推行。2015年4月1日起在全國范圍內(nèi)分步全面推行。截至2016年1月底，全國已推行830多萬戶，實(shí)現(xiàn)了對(duì)一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人的全覆蓋。

建設(shè)推廣增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，形成覆蓋所有增值稅納稅人和所有發(fā)票的增值稅一體化管理模式，將為增值稅的信息化管理工作帶來革命性變化，為構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。

4.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證是出于什么考慮？

答：增值稅發(fā)票認(rèn)證是防范發(fā)票違法犯罪的重要環(huán)節(jié)，也是辦稅的“難點(diǎn)”“痛點(diǎn)”和“堵點(diǎn)”。以2015年為例，全國認(rèn)證增值稅專用發(fā)票8億多份，發(fā)票認(rèn)證已成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繁重的工作之一，同時(shí)納稅人往返稅務(wù)局，要花大量時(shí)間、精力進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證后才能準(zhǔn)確申報(bào)納稅，由于要逐張發(fā)票確認(rèn)，工作量大，往往在申報(bào)期造成辦稅服務(wù)廳排隊(duì)和擁擠。稅務(wù)部門也在不斷簡化辦稅流程，提供自助辦稅設(shè)施，提高稅收管理服務(wù)信息化水平，方便納稅人辦稅。

第一，取消發(fā)票認(rèn)證是落實(shí)《方案》要求推進(jìn)辦稅便利化改革的重要任務(wù)?！斗桨浮诽岢?，要?jiǎng)?chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制，推進(jìn)辦稅便利化改革，讓納稅人少跑腿、少費(fèi)時(shí)、少花費(fèi)。稅務(wù)總局細(xì)化改革措施，深入開展新一輪“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，以納稅人關(guān)心關(guān)注的問題為焦點(diǎn)，推出10類31項(xiàng)便民辦稅舉措，逐步取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證就是其中重要一項(xiàng)改革措施。

第二，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的推行為取消發(fā)票認(rèn)證提供了條件。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，實(shí)現(xiàn)購銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集，形成所有發(fā)票的電子底賬庫。用于申報(bào)抵扣或辦理出口退稅的發(fā)票只需與電子底賬自動(dòng)比對(duì)，便可確認(rèn)發(fā)票信息的真實(shí)性，免去了以往紙質(zhì)發(fā)票必須逐張掃描后解密認(rèn)證的繁瑣程序，特別是解決了有些發(fā)票由于票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低等原因?qū)е旅芪臒o法識(shí)別的難題。目前增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)已覆蓋全部一般納稅人，具備了取消專用發(fā)票認(rèn)證的基礎(chǔ)條件。

第三，試點(diǎn)的順利推行確立了取消發(fā)票認(rèn)證的可行性。2015年12月，稅務(wù)總局在浙江省寧波市試點(diǎn)取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，納稅人無需配備掃描儀，只需登錄稅務(wù)局官網(wǎng)的“發(fā)票免認(rèn)證”系統(tǒng)，即可申報(bào)抵扣，還可以實(shí)現(xiàn)多張發(fā)票批量確認(rèn)，比對(duì)確認(rèn)1張發(fā)票與100張發(fā)票所花費(fèi)的時(shí)間一樣。截至2016年1月底，寧波市已有7.72萬戶納稅人選擇“發(fā)票免認(rèn)證”，占當(dāng)?shù)匾话慵{稅人的50%以上，累計(jì)免認(rèn)證抵扣發(fā)票422萬份，占總認(rèn)證量的50.41%，并呈逐月上升態(tài)勢(shì)。試點(diǎn)過程顯示，取消發(fā)票認(rèn)證既幫助納稅人告別排隊(duì)等候，又減輕了辦稅窗口的工作壓力，具有全面推行的可行性。

5.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后將給納稅人帶來哪些便利？對(duì)基層稅收工作有哪些改進(jìn)？

答：取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將所有使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行清分并推送至納稅人，納稅人登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，銷售方開具給納稅人的所有發(fā)票信息一目了然，只要查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即可申報(bào)抵扣或辦理出口退稅，有利于征納雙方減負(fù)增效。

一是減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。以往辦理發(fā)票認(rèn)證，納稅人需要往返稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，即使購買掃描儀等設(shè)備，也要逐張掃描，一些大企業(yè)每月需要認(rèn)證的發(fā)票多達(dá)幾萬張，需要專人承擔(dān)此項(xiàng)工作，工作量巨大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，遇到票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低導(dǎo)致密文無法識(shí)別的，仍需前往稅務(wù)局排隊(duì)識(shí)別。取消認(rèn)證后，納稅人不僅節(jié)省了購置掃描設(shè)備的費(fèi)用，也節(jié)省了大量的時(shí)間和精力，辦稅更輕松、更便捷。例如，寧波市寧海得力集團(tuán)每月需認(rèn)證發(fā)票超過4000份，原來要3個(gè)財(cái)務(wù)人員專門負(fù)責(zé)，取消認(rèn)證后，只要1個(gè)人就能輕松完成。

二是保護(hù)納稅人合法權(quán)益，避免造成損失。一方面，發(fā)票在郵寄、傳送過程中，容易造成票面毀損，影響發(fā)票正常掃描，甚至無法認(rèn)證，給納稅人帶來麻煩。另一方面，由于發(fā)生自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)糾紛、辦稅人員生病等特殊情況，會(huì)造成納稅人未按期認(rèn)證發(fā)票，無法抵扣稅款或辦理出口退稅。取消認(rèn)證后，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無需掃描，實(shí)時(shí)比對(duì)，沒有漏抵的問題，避免了因無法掃描認(rèn)證給納稅人造成損失。

三是減少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦稅工作量。從寧波市試點(diǎn)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的情況看，寧波市國稅系統(tǒng)共登記納稅人54.75萬戶，其中增值稅一般納稅人15.35萬戶，月均認(rèn)證發(fā)票量約達(dá)220萬份，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，辦稅服務(wù)廳日常發(fā)票認(rèn)證工作量減少90%以上。以寧?？h國稅局梅林分局為例，2016年1月，該分局管轄的3880戶增值稅一般納稅人月認(rèn)證發(fā)票總量為52313份，其中到窗口來辦理認(rèn)證的只有1993份，僅占3.8%，認(rèn)證高峰時(shí)辦稅服務(wù)廳的擁擠排隊(duì)現(xiàn)象已成為歷史。

6.為什么此次取消增值稅發(fā)票認(rèn)證只限于納稅信用A級(jí)納稅人？

答：A級(jí)納稅人是稅務(wù)部門評(píng)定的納稅信用級(jí)別高的納稅人。根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用管理辦法》，稅務(wù)部門依據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，按照信用程度設(shè)為A、B、C、D四級(jí)，每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。2015年4月，稅務(wù)部門對(duì)全國符合條件的854萬戶企業(yè)進(jìn)行了納稅信用評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)出A級(jí)納稅人65.3萬戶，占7.64%。

為推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，《方案》提出要建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制，讓誠信守法者暢行無阻，讓失信違法者寸步難行。從2016年3月1日起，稅務(wù)總局對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，完善稅收分類管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措，將進(jìn)一步減輕A級(jí)納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，讓誠信納稅者享受更多實(shí)實(shí)在在的便利，激勵(lì)依法誠信納稅，營造誠信納稅的良好氛圍。

隨著稅收信用體系和全社會(huì)信用建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，將有越來越多的守信納稅人成為A級(jí)納稅人，該政策的受益面也將越來越寬。

7.為激勵(lì)依法誠信納稅，稅務(wù)部門還出臺(tái)了哪些針對(duì)A級(jí)納稅人的便利化辦稅措施？

答：近年來，為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)和國務(wù)院《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》要求，稅務(wù)總局一手抓褒揚(yáng)誠信，一手抓懲戒失信，扎實(shí)推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，以開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”為抓手，出臺(tái)了一系列針對(duì)A級(jí)納稅人的守信激勵(lì)措施。主要包括：

一是可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理，普通發(fā)票按需領(lǐng)用。

二是連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，可享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

三是享受跨區(qū)域同等稅收待遇，國、地稅機(jī)關(guān)相互認(rèn)可，在京津冀、長江經(jīng)濟(jì)帶范圍內(nèi)享受與本地A級(jí)納稅人同等稅收待遇。

四是在企業(yè)所得稅征管中享受更多便利，方便辦理涉稅事宜和簡化審批手續(xù)。

五是納稅信用為A、B級(jí)且屬于海關(guān)管理的B類以上企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策等。

六是納稅信用級(jí)別為A、B級(jí)的企業(yè)，可以直接作為出口退（免）稅管理一類企業(yè)，享受在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)優(yōu)先辦理出口退稅待遇。

七是在稅務(wù)部門與銀行推出的“征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)”服務(wù)中，優(yōu)先向A級(jí)納稅人等守信企業(yè)提供無抵押信用貸款或其他金融產(chǎn)品。

8.取消A級(jí)納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證后，稅務(wù)部門如何防范稅收風(fēng)險(xiǎn)？

答：取消A級(jí)納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全面推行的基礎(chǔ)上出臺(tái)的便民辦稅措施，并非放松發(fā)票管理。由于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全票面信息的實(shí)時(shí)采集和動(dòng)態(tài)掌握，形成了發(fā)票電子底賬庫的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過對(duì)發(fā)票信息的深度挖掘和分析，可以快速、直接、全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，有利于更好地實(shí)現(xiàn)信息管稅，切實(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

征管實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，一些違法的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行“變名、倒票”，大多是有預(yù)謀、團(tuán)伙性地開展違法經(jīng)營活動(dòng)，為了不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑，生存周期都比較短，從開業(yè)到注銷，往往就在兩三個(gè)月內(nèi)。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)上傳，相當(dāng)于開啟了“24小時(shí)監(jiān)控”，為稅務(wù)機(jī)關(guān)快速反應(yīng)和果斷采取措施爭取了時(shí)間。

目前，利用發(fā)票數(shù)據(jù)開展案源分析、實(shí)施案件查處、開展案件協(xié)查，已經(jīng)成為稅務(wù)部門推進(jìn)信息管稅和精準(zhǔn)、快速打擊涉稅違法活動(dòng)的重要手段和有效途徑。

9.增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)在防控稅收風(fēng)險(xiǎn)、堵漏增收等方面取得了哪些成效？

答：增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷探索利用新系統(tǒng)的發(fā)票大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新稅收征管方式，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，取得顯著成效。

山東是推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)較早的試點(diǎn)省份之一。新系統(tǒng)推行一年多來，稅務(wù)部門通過對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，建立起“分析—查處—反饋”的快速反應(yīng)鏈條，在強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控、打擊虛開增值稅專用發(fā)票、為黨委政府宏觀決策提供參考等方面發(fā)揮了重要作用。

第一，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素進(jìn)行綜合匹配分析，找出原材料、輔料與產(chǎn)成品之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)部門及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供重要抓手。

第二，信息比對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)犯罪疑點(diǎn)。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人特別是商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)和銷售的貨物品名進(jìn)行比對(duì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)別納稅人通過改變品名，偷逃稅款的問題。沿著增值稅發(fā)票全鏈條進(jìn)一步深入分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票犯罪疑點(diǎn)，為快速有力打擊虛開增值稅發(fā)票犯罪，提供重要證據(jù)。

第三，數(shù)據(jù)分析提供決策參考。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行全面深入分析，找出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短板、瓶頸和突出問題，為黨委政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考。

2015年以來，山東省利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)對(duì)不同行業(yè)的4000余萬份發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩查出疑點(diǎn)企業(yè)5249戶，調(diào)查核實(shí)發(fā)票信息6.18萬份，有問題企業(yè)1982戶，查補(bǔ)稅款19.15億元。