“營(yíng)改增”將全面推開(kāi)七招助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡

稅費(fèi)是關(guān)乎企業(yè)成本的重要一環(huán)。

3月5日，在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)宣布全面實(shí)施“營(yíng)改增”。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

這意味著從5月1日起，增值稅將全面替代營(yíng)業(yè)稅，已在我國(guó)施行了二十余年的營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，持續(xù)了四年多的“營(yíng)改增”也即將收官。

稅負(fù)只減不增

“‘營(yíng)改增’的收官，為進(jìn)一步完善增值稅稅制，完善增值稅中央與地方的財(cái)力分配體制，以及增值稅的立法進(jìn)程都清理了政策和技術(shù)上的障礙，加速了稅收法制化的進(jìn)程。”普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示。

2016年政府工作報(bào)告則明確，將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

這可能意味著，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買房產(chǎn)，特別對(duì)商業(yè)寫字樓等形成直接利好，未來(lái)將掀起一輪企業(yè)置業(yè)高潮。

胡根榮向記者解釋，企業(yè)這樣做一方面可以享受允許抵扣房地產(chǎn)所含增值稅金的重大利好，另一方面存在庫(kù)存問(wèn)題的房地產(chǎn)企業(yè)也可將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自持不動(dòng)產(chǎn)，從而達(dá)到扺稅目的。

雖然今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境依然壓力重重，但政府?dāng)U大了財(cái)政赤字，無(wú)疑為“營(yíng)改增”創(chuàng)造了一定空間。在政府工作報(bào)告中，李克強(qiáng)表示，今年擬安排財(cái)政赤字2.18萬(wàn)億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。而適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

財(cái)政赤字安排和營(yíng)改增政策的適時(shí)結(jié)合，為“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的實(shí)現(xiàn)提供了可能。

全面實(shí)施前的七招應(yīng)對(duì)

“營(yíng)改增”全面實(shí)施時(shí)間已定5月1日，整體方案內(nèi)容和實(shí)施細(xì)則也將陸續(xù)正式發(fā)布。

在這之前，即將被納入營(yíng)改增“版圖”的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，如何準(zhǔn)備，何以應(yīng)對(duì)？對(duì)此，胡根榮給出了七方面的專業(yè)建議。

營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異影響分析。

四大行業(yè)納稅人盡快從營(yíng)業(yè)稅與增值稅政策對(duì)行業(yè)以及本企業(yè)的影響差異入手，梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，充分分析收入類型、支出類型，研究對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，充分考慮經(jīng)營(yíng)模式和稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。

增值稅涉稅流程管控。

設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目，對(duì)收入和成本費(fèi)用進(jìn)行價(jià)稅分離；梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，區(qū)分應(yīng)稅免稅產(chǎn)品及可能面對(duì)的各種稅率，及時(shí)按照“營(yíng)改增”正式文件調(diào)整，準(zhǔn)備增值稅政策法規(guī)庫(kù)、增值稅申報(bào)手冊(cè)、增值稅專用發(fā)票管理手冊(cè)以及崗位流程的內(nèi)控管理規(guī)定等。

產(chǎn)品定價(jià)和供應(yīng)商管理。梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，合理預(yù)期可能發(fā)生的支出和費(fèi)用，按照增值稅法規(guī)預(yù)判制定產(chǎn)品定價(jià)，提升議價(jià)能力水平。同時(shí)充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理，對(duì)向增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別購(gòu)買服務(wù)的議價(jià)和談判擬定相應(yīng)辦法。

合同的合法審閱和合規(guī)修訂。梳理存量合同，按照“營(yíng)改增”政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將涉稅條款進(jìn)行合法審閱和合規(guī)修訂，制定“營(yíng)改增”后的合同辦法。

結(jié)合產(chǎn)品定價(jià)和供應(yīng)商信息等來(lái)綜合調(diào)整合同條款。

系統(tǒng)改造和信息化建設(shè)。細(xì)化系統(tǒng)改造工作，特別是對(duì)金融行業(yè)，設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)核算科目及相應(yīng)收入和費(fèi)用的對(duì)應(yīng)代碼，增加增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；提前做好價(jià)稅分離的改造，完善供應(yīng)商和客戶信息的管理；以及對(duì)增值稅發(fā)票實(shí)施全生命周期的管理等，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理收入、支出、記賬、申報(bào)以及發(fā)票的管控等。

增值稅法規(guī)培訓(xùn)。“營(yíng)改增”政策出臺(tái)前后，組織包括財(cái)稅崗位人員和一線營(yíng)銷人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，加深一線營(yíng)銷人員的增值稅概念，輔導(dǎo)和指引做好增值稅專用發(fā)票等票證的報(bào)銷流程和時(shí)限。熟悉增值稅法規(guī)對(duì)企業(yè)的管理以及影響。

充分了解國(guó)稅機(jī)關(guān)的增值稅管理。

“營(yíng)改增”后，四大行業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨著稅制變化也發(fā)生了變化，由地稅部門管理轉(zhuǎn)到國(guó)稅部門管理，國(guó)稅部門對(duì)于增值稅的管理更加嚴(yán)格，包括增值稅申報(bào)、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用存放管理、稅控設(shè)備的使用和報(bào)稅等以及稅收優(yōu)惠政策的管理，無(wú)論征管流程、征管手段還是征管理念，均與地稅的營(yíng)業(yè)稅管理有所區(qū)別。“四大行業(yè)的辦稅人員應(yīng)充分了解、及時(shí)與國(guó)稅部門溝通，實(shí)現(xiàn)‘營(yíng)改增’的平穩(wěn)過(guò)渡。”胡根榮建議。