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專票滯留有風(fēng)險,有這幾招幫你解!

來源: 重慶國稅 編輯: 2016/08/16 10:30:55 字體:

遇到專用發(fā)票滯留的問題怎么辦?今天小編就帶您摘下它神秘莫測的面紗,了解它的前世今生,應(yīng)對它的種種威脅,并敏捷地規(guī)避它吧~!

何謂滯留發(fā)票?

滯留發(fā)票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票,而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)(180日)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。換句話講!你手上拿著對方開給你的增值稅專用發(fā)票(對方已抄報稅)未在規(guī)定時間內(nèi)進行認(rèn)證,放到“灰塵滿面”,“疑點重重”。

為降低稅收風(fēng)險,稅務(wù)機關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險模型,對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證(而銷售方已抄報稅),且稅額>0的納稅人進行納稅評估。

疑點分析

1、賬外經(jīng)營

部分納稅人隱瞞收入,采取購進貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款,對取得的進項專用發(fā)票不進行認(rèn)證抵扣,形成滯留發(fā)票。

2、不慎丟失

部分財會人員將進項發(fā)票不慎丟失,為避免擔(dān)責(zé),未向企業(yè)財務(wù)等有關(guān)部門報告,形成滯留發(fā)票。

3、不可抗力

出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票財會人員忽然死亡等客觀情況,形成滯留發(fā)票。

4、買賣糾紛

銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛(如:購貨方未支付貨款等)不予交付,造成購貨方超期未認(rèn)證形成滯留發(fā)票。

5、未達要求

購貨方雖改為一般納稅人,但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

6、不予抵扣

購進免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證;購進貨物用于非應(yīng)稅項目的專用發(fā)票不得認(rèn)證。

7、用途改變

購貨方取得增值稅專用發(fā)票后,在專票認(rèn)證前將貨物用于非應(yīng)稅項目,如發(fā)放職工福利等行為,自行將該發(fā)票不予抵扣認(rèn)證,導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

整改措施

1、一種行為

稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查,企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果;

2、第二種行為

企業(yè)登報作廢,接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理,同時承擔(dān)相應(yīng)后果;

3、第三種行為

應(yīng)在不可抗力消除后,立即上報主管稅務(wù)機關(guān),待審核完畢后,允許納稅人繼續(xù)抵扣;

4、第四種行為

購貨方在拿到增值稅專用發(fā)票的同時,立即上報主管稅務(wù)機關(guān),待審核完畢后,允許納稅人繼續(xù)抵扣;

5、第五種行為

購貨方對在小規(guī)模納稅人期間取得的專票,要求銷貨方重新開具普通發(fā)票;

6、7第六種、第七種行為

購貨方先認(rèn)證后作進項轉(zhuǎn)出;

如何避免?

學(xué)習(xí)稅法,了解增值稅發(fā)票相關(guān)政策,對不屬于進項抵扣范圍的,根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出。

若遇見不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應(yīng)及時上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān),避免疑點產(chǎn)生。

誠信經(jīng)營,依法納稅!

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zx

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