"一帶一路"助中國稅改紅利惠及全球

從旁觀者、跟隨者到參與者、引領(lǐng)者，近年來，我國依托“一帶一路”倡議，充分利用二十國集團（G20）委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）開展國際稅收規(guī)則重塑，努力為廣大發(fā)展中國家權(quán)益發(fā)聲，逐步成為OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼眼中的“國際稅收社區(qū)不可或缺的重要成員”。

與此同時，我國推進的包括全面營改增等稅改措施，也為世界稅收提供了“中國樣本”，貢獻了“中國經(jīng)驗”，中國稅改紅利正惠及到更多的地方。

世界稅改的“中國樣本”

以2016年5月實現(xiàn)營改增試點改革的全面推開為標志時點，我國基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導意義的現(xiàn)代增值稅制度。尤其是將銀行、保險、證券等金融業(yè)務全面納入征收增值稅范圍，在國際上具有開創(chuàng)性意義。

在今年4月召開的OECD第四屆增值稅全球論壇上，中國營改增為世界稅改提供“中國樣本”再度引發(fā)中外熱議。

中國國家稅務總局局長王軍應邀出席并代表中國稅務部門作主旨發(fā)言，介紹中國推行營改增的做法和經(jīng)驗。王軍表示，我國的全面營改增試點涉及到將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅，實現(xiàn)了增值稅制度對國民經(jīng)濟三大產(chǎn)業(yè)的全覆蓋。在復雜程度高方面，營改增不僅涉及納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復雜；不僅同行業(yè)企業(yè)間情況相差懸殊，而且各行業(yè)間差異更大；既要保證所有行業(yè)稅負只減不增，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一，對政策設(shè)計、征收管理、納稅服務等都提出了很高的要求，使改革面臨著許多意想不到的挑戰(zhàn)和考驗。在信息管稅嚴方面，近年來中國稅務部門大力推進金稅三期工程建設(shè)，于2016年10月在各級稅務機關(guān)全面上線并平穩(wěn)運行，首次實現(xiàn)了征管平臺、應用軟件、業(yè)務標準等方面的統(tǒng)一，為包括營改增在內(nèi)的各項稅制改革提供了強大的技術(shù)支撐。在多重效應顯方面，除直接減稅效應之外，中國營改增還帶來了促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力、規(guī)范市場運行秩序等多重積極效應。

中國增值稅改革獲得國際機構(gòu)和海外專家的廣泛認可，為全球稅制改革提供了重要借鑒經(jīng)驗。2016年，OECD專門對中國實施營改增效應開展了第三方評估，高度評價中國的增值稅改革，充分肯定中國在深化稅制改革及為各國提供參考中的努力和實踐。

維也納經(jīng)濟大學全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯對此表示，現(xiàn)階段中國的增值稅改革不僅適應中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負擔，建成在世界范圍內(nèi)具有先導意義的現(xiàn)代增值稅制度。他認為，中國營改增經(jīng)驗對世界各國的稅制改革都具有十分重要的借鑒意義。

國際貨幣基金組織（IMF）財政事務部主任維托爾·加斯帕爾說，中國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型早期就認識到稅收能力是構(gòu)建國家治理能力的根本支柱，并將稅收政策和征稅管理作為整體戰(zhàn)略的一部分。他指出，增值稅是現(xiàn)代稅收體系的關(guān)鍵要素，全面推開營改增試點將推動中國財稅體制改革和國家治理能力現(xiàn)代化取得重大進展。

稅收征管的“中國經(jīng)驗”

10年前，借鑒銀行自動取款機（ATM）的設(shè)計理念，浪潮集團聯(lián)合稅務部門研制開發(fā)了自助辦稅終端（簡稱“ARM”），為納稅人提供24小時的辦稅服務，目前ARM已被國家稅務總局推廣至全國。

浪潮集團與我國稅務部門的成功合作為其與津巴布韋稅務機關(guān)的合作提供了堅定信心。自2012年至今，浪潮集團承接的津巴布韋國家稅務局稅務管理信息化系統(tǒng)建設(shè)項目已持續(xù)近5年。

在前期提供服務器產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，浪潮集團為津巴布韋提供了大型稅控系統(tǒng)，其中包括3000臺稅控收款機、ARM等稅控硬件產(chǎn)品以及相關(guān)的后臺支撐系統(tǒng)。該系統(tǒng)的部署與應用，有效解決了津巴布韋之前存在的偷稅、漏稅問題。良好的示范作用下，浪潮集團海外拓展的步伐不斷加快。

“包括營改增在內(nèi)的一系列稅收優(yōu)惠政策，提振了民族信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信心，給企業(yè)走出國門、走向世界添加了動力，這不是一個企業(yè)的事情，更關(guān)乎國家和民族的長遠和未來。”浪潮集團董事長兼首席執(zhí)行官（CEO）孫丕恕說。

此外，我國目前已經(jīng)為近300名發(fā)展中國家稅務官員開展業(yè)務培訓14期，“進一步增進了我國稅務工作者與參訓國家稅務官員之間的友誼和互信，為我國企業(yè)參與‘一帶一路’建設(shè)提供了友好的外部稅收環(huán)境。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠說。

這樣的共享共贏理念和行動也得了廣泛的國際支持。中加兩國簽署首份稅務合作備忘錄，共同探索幫助發(fā)展中國家加入全球合作包容性框架，應對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）挑戰(zhàn)，提升運用稅收手段提高經(jīng)濟治理的能力。近年來，我國已經(jīng)實施此類雙邊和多邊合作項目12個。

稅收協(xié)定拓展“朋友圈”

以稅收協(xié)定為基礎(chǔ)深化稅收領(lǐng)域“政策溝通”，不斷拓展國際合作“朋友圈”，這也是我國積極參與國際稅收協(xié)作的重要表現(xiàn)。

隨著我國對外投資的增長，投資活動范圍不斷擴大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，我國充分利用稅收協(xié)定項下的雙邊協(xié)商機制，結(jié)合國際產(chǎn)能合作重點領(lǐng)域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項目有效降低稅收成本。

據(jù)統(tǒng)計，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了全球協(xié)定網(wǎng)絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來，通過開展雙邊協(xié)商累計消除國際重復征稅達131.8億元。專家指出，稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”。另一方面，也有利于吸引“一帶一路”國家的企業(yè)“走進來”，他們可以同等享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護自身權(quán)益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對于企業(yè)在當?shù)赜龅降纳娑悹幾h問題，積極運用稅收協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，與對方稅務主管當局進行協(xié)商。”國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英說。

雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進來”的境外投資者在中國的稅收權(quán)益。僅2016年，中國稅務部門通過稅收協(xié)定為境外納稅人在我國實現(xiàn)稅收減免280億元，并通過落實“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務，提高了外國企業(yè)來華投資的積極性。

從2005年建立的代工小廠到2012年在新加坡投資注冊了自己的品牌“AFCON”，山東寧津亞華工業(yè)有限公司實現(xiàn)了從縣城到走出國門的大跨越。為什么不到90人的企業(yè)有如此膽量走出去？該公司總經(jīng)理張立國回答說：“是改革帶來了動力。這兩年稅收方面的改革，我們是直接獲利者，營改增降低了管理成本，出口退稅及時到位，研發(fā)費用加計扣除提高了創(chuàng)新能力，我們有了更多的財力和精力去參與國際競爭。”

隨著中國國際影響力的不斷擴大，納稅信用級別的良好示范效應也走出了國門，走進了“一帶一路”，在境外投資建設(shè)中為企業(yè)帶來便利。奇瑞汽車股份有限公司作為中國的乘用車出口企業(yè)，被稅務部門評為A級納稅信用級別。在“走出去”過程中，以伊朗出口銀行為代表的眾多當?shù)亟鹑跈C構(gòu)在授信評價體系中直接引用我國稅務部門納稅信用評定等級，對奇瑞汽車股份有限公司良好的納稅信用表示認可，紛紛向其伸出“橄欖枝”，主動與其在信用貸款等業(yè)務上開展深度合作，累計節(jié)約資金超500萬美元。

國際稅收新規(guī)的“中國方案”

在當前經(jīng)濟全球化的背景下，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國際稅收關(guān)系。

國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫認為，過去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”。黨的十八大以來，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。

我國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，正不斷創(chuàng)新理念，貢獻“中國方案”。國家行政學院經(jīng)濟學部教授許正中認為，長期以來，在國際稅收合作規(guī)則制定過程中，都是以發(fā)達國家及其集團為主導，發(fā)展中國家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則進行重構(gòu)。近年來，我國積極加入稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃，主動將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家訴求融入國際稅收新規(guī)則。先后成立G20稅改領(lǐng)導小組，提出了“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（CRS）等國際稅收新規(guī)則中打上了“中國方案”的鮮明烙印。

與此同時，我國的多項意見建議也將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額。“一帶一路”沿線國家有不同的稅收文化，中國稅務部門與沿線國家共同努力，建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書長古里亞認為：“更好的稅收政策有助于促進全球貿(mào)易合作和鼓勵創(chuàng)新發(fā)展，推動各國實現(xiàn)包容性增長。”

西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示，當前，全球經(jīng)濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務于全方位開放格局。承擔起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟責任，有助于進一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟復蘇貢獻力量。

此外，我國還擔當起公平正義稅收環(huán)境的建設(shè)者、維護者。根據(jù)OECD保守測算，各國政府因跨國企業(yè)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行為每年稅收損失高達2500億美元。在促進對外開放的同時，堅定維護國家稅基安全，加大打擊國際逃避稅，引導企業(yè)有序合規(guī)走向“一帶一路”也是大國稅收義不容辭的擔當，推動了全球稅收公平分配，有力營造了利于構(gòu)建公平、開放、聯(lián)動、包容世界經(jīng)濟的國際稅收環(huán)境，得到國際經(jīng)濟界的贊許。