近日，從廣州地稅獲悉，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號，以下簡稱《通知》），對非營利組織免稅資格認(rèn)定條件、申請規(guī)定、所需資料以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題進(jìn)行明確。《通知》自2013年1月1日起執(zhí)行。

9項條件須同時滿足

《通知》規(guī)定，非營利組織獲得免稅資格認(rèn)定，須同時滿足9項條件。

1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

廣州地稅指出，該《通知》同時廢止了文件《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號），取消了免稅資格認(rèn)定條件中對非營利組織活動范圍的限制。該《通知》一定程度擴大了可獲取免稅資格的非營利組織范圍，使得一些主要致力于在國外開展公益慈善項目的組織也能在稅收方面享受優(yōu)待。

符合條件須按規(guī)定申請

《通知》要求，經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本《通知》規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本《通知》規(guī)定的相關(guān)材料。

財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

同時，非營利組織申請享受免稅資格需報送材料包括：申請報告，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度，稅務(wù)登記證復(fù)印件，非營利組織登記證復(fù)印件，申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況，具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告，登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

注意免稅優(yōu)惠資格的“有效期”

《通知》明確，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反《通知》第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

免稅資格需三部門認(rèn)定

主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備《通知》規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時報告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。

核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)《通知》規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。

廣州地稅提醒，企業(yè)只有通過了財政、國稅、地稅三部門的認(rèn)定，才具有非營利組織免稅資格。近年來，我市財政、國稅、地稅部門共同抓好對非營利組織的免稅優(yōu)惠政策。在我市市級、區(qū)（縣級市）級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，其免稅資格申請由各區(qū)（縣級市）企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)受理。市級和區(qū)（縣級市）級的財政部門分別會同本級的國、地稅部門組成非營利組織免稅資格認(rèn)定工作小組共同認(rèn)定。免稅資格認(rèn)定工作小組每年對非營利組織進(jìn)行一次認(rèn)定。

取消免稅資格有規(guī)定

《通知》同時明確了，對已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；因違反《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的；受到登記管理機關(guān)處罰的。

因事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因除以上規(guī)定以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。