A101010 一般企業(yè)收入明細表收入中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和出租固定資產(chǎn)收入的區(qū)別?
答:國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號)附件:中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)填報說明
第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”:填報納稅人在主營業(yè)務(wù)收入核算的,讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。
第12行“出租固定資產(chǎn)收入”:填報納稅人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人獲取的其他業(yè)務(wù)收入。
第26行“其他”:填報納稅人取得的上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入,包括執(zhí)行企業(yè)會計準則納稅人按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認的收益,執(zhí)行小企業(yè)會計準則納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。
根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等,則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算;如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等,則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入,應(yīng)計入營業(yè)外收入,填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次,不在表A101010表第14行填報。