住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自己按一般納稅人稅率開具專用發(fā)票嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/03 16:23:17　字體：大小

　　【問題】

　　住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自己開具專票，稅率可以按一般納稅人稅率開具嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）第一條規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┤珖秶鷥?nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱"試點(diǎn)納稅人"）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按簡易計(jì)稅按5%計(jì)算繳納增值稅。

　　因此，根據(jù)上述規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票改為由小規(guī)模納稅人自己開具專用發(fā)票，都是按簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，其專用發(fā)票上的稅率應(yīng)為3%

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