固體氰化鈉出口退稅率為零，其進項需要做轉(zhuǎn)出嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/30 18:41:56　字體：大小

　　【問題】

　　固體氰化鈉出口退稅率為零，其進項需要做轉(zhuǎn)出嗎？

　　【答案】

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)：下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

　　（一）適用范圍。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1. 出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物].

　　（二）應(yīng)納增值稅的計算。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：1.一般納稅人出口貨物銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

　　固體氰化鈉出口退稅率為零即取消了出口退稅，出口氰化鈉需要征收增值稅，其取得的進項稅額可以抵扣，若出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

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