自建不動產發(fā)票隨工程進度開具，進項稅額如何抵扣

來源: 正保會計網校編輯： 2018/08/30 18:39:56　字體：大小

　　【問題】

　　我公司自建不動產周期長，進項發(fā)票隨工程進度一點點開進來，不動產進項稅是分兩年抵扣嗎？是完工后轉固定資產了，再辦理分兩年抵扣嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發(fā)布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

　　第四條納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　根據上述規(guī)定，您公司自建不動產屬于不動產在建工程，取得與該項在建工程有關的增值稅專用發(fā)票，其進項分2年抵扣；應于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣60%；剩余的40%部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣，不是完工后轉固定資產了再辦理分兩年抵扣進項稅額。