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外購原礦與自采原礦混合銷售,計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)如何確定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2020/09/20 15:07:00 字體:

【問題】

  納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)如何確定?

【答案】

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第14號):“ 一、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),按照下列方法進(jìn)行扣減:

準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)

不能按照上述方法計(jì)算扣減的,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。”

再依據(jù)《關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》的解讀》:“例如,某煤炭企業(yè)將外購100萬元原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售,選煤銷售額為450萬元。當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%,選煤稅率為2%,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí),準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額=外購原煤購進(jìn)金額×(本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率)=100×(3%÷2%)=150(萬元)。”

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