以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn),可否計(jì)提折舊稅前扣除
【問題】
我們以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在所得稅匯算的時(shí)候,稅務(wù)上是否可以按計(jì)算的折舊金額在所得稅前扣除?
【答案】
貴司屬于江西省的財(cái)稅會(huì)員,因此可以參考國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定,“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”
以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊,不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”,因此,不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
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