房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息能否在企業(yè)所得稅前扣除
房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息能否在企業(yè)所得稅前扣除?
《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào),主席令第二十三號(hào)修訂)第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
……
(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
……
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類, 2017年版)>部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2020年修訂)》中《A105000<納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》對(duì)于第 19 行“(七)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”明確,第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。
根據(jù)上述規(guī)定,銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金,不屬于行政罰款,可以在企業(yè)所得稅前扣除。
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