會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益為負(fù)數(shù)，還需要填報(bào)A107010表嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/03/05 15:20:04　字體：大小

問：將購買的國債對外轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益為負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還需要填報(bào)A107010表嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)“國債利息收入計(jì)算”規(guī)定，企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：　　

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 　　

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。　　

第一條第（三）項(xiàng)“國債利息收入免稅問題”規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：　　

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。　　

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單及填報(bào)說明（2022年修訂）》中《A107010 <免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表>填報(bào)說明》規(guī)定，第2行“（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2011年第36號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

根據(jù)上述規(guī)定，將購買的國債對外轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益為負(fù)數(shù)，但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入適用免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)仍然需要填報(bào)A107010表。

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