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金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前如何扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/05/06 11:03:05 字體:

  問:金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前如何扣除?

  答:財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知   財稅〔2009〕64號  二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下:準予當年稅前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。

  三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金、以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準備在稅前扣除。

  財政部 國家稅務總局 關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知 財稅〔2015〕3號  四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。


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