四川稅局關(guān)于印花稅和土地增值稅申報(bào)納稅期限的公告
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印花稅和土地增值稅有關(guān)申報(bào)納稅期限的公告
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第14號(hào))第一條第三款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》(稅總納服發(fā)〔2022〕5號(hào))第二類第七項(xiàng)等規(guī)定,現(xiàn)將我省印花稅和土地增值稅申報(bào)納稅期限有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、應(yīng)稅合同的印花稅實(shí)行按季申報(bào)繳納。按季申報(bào)有困難的,納稅人可以選擇按次申報(bào)繳納。
二、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅實(shí)行按次申報(bào)繳納。因經(jīng)常簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)而難以在每次簽訂后申報(bào)的,納稅人可以選擇按季申報(bào)繳納。
三、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅,首次實(shí)行按次申報(bào)繳納,其余按年申報(bào)繳納。
四、境外單位或者個(gè)人應(yīng)稅憑證的印花稅實(shí)行按次申報(bào)繳納。按次申報(bào)有困難的,納稅人可以選擇按季申報(bào)繳納。
五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn),土地增值稅(預(yù)征、尾盤)實(shí)行按季申報(bào)繳納,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
六、本公告自2022年7月1日起施行。此前規(guī)定與本公告不一致的,按本公告執(zhí)行?!端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈四川省印花稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》(川地稅發(fā)〔2006〕85號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2022年7月28日
政策解讀:
為便于理解和執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印花稅和土地增值稅有關(guān)申報(bào)納稅期限的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),現(xiàn)就有關(guān)情況解讀如下。
一、《公告》的出臺(tái)背景
(一)2021年6月10日,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》),自2022年7月1日起施行。根據(jù)《印花稅法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第14號(hào))有關(guān)規(guī)定,我省結(jié)合征管實(shí)際,明確應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿,以及納稅人為境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證的納稅期限。
(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕938號(hào))第二條規(guī)定:納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào),是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況,土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的申報(bào)納稅期限進(jìn)行了授權(quán)。
(三)為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,深化“放管服”改革,進(jìn)一步提高辦稅便利度,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》(稅總納服發(fā)〔2022〕5號(hào))要求進(jìn)一步統(tǒng)一不同稅種征期、減少納稅人申報(bào)和繳稅的次數(shù),遂將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn),土地增值稅(預(yù)征、尾盤)的申報(bào)納稅期限統(tǒng)一為按季。
二、《公告》的內(nèi)容
(一)《公告》明確了應(yīng)稅合同的印花稅實(shí)行按季申報(bào)繳納。按季申報(bào)有困難的,納稅人可以選擇按次申報(bào)繳納。將應(yīng)稅合同的申報(bào)繳納期限規(guī)定為按季,主要是考慮到書立應(yīng)稅合同的納稅人覆蓋范圍廣,發(fā)生頻次高,按季申報(bào)可較大幅度減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí),為方便納稅人,對(duì)偶爾發(fā)生印花稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,允許選擇按次申報(bào)繳納。
(二)《公告》規(guī)定,應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅實(shí)行按次申報(bào)繳納;納稅人因經(jīng)常簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)而難以在每次簽訂后申報(bào)的,納稅人可以選擇按季申報(bào)繳納。比如從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人,則可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,選擇按季申報(bào)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。
(三)《公告》規(guī)定,應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅,首次實(shí)行按次申報(bào)繳納,其余按年申報(bào)繳納。主要考慮到《印花稅法》第十一條“已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額”的規(guī)定,涉及應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿申報(bào)繳納的兩個(gè)環(huán)節(jié):一是完成首次繳納;二是以后年度的變化,按增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
(四)《公告》明確,當(dāng)納稅人為境外單位或者個(gè)人的,應(yīng)稅憑證的印花稅實(shí)行按次申報(bào)繳納,按次申報(bào)有困難的,可以選擇按季申報(bào)繳納。此處需要注意,應(yīng)稅憑證的其他各方當(dāng)事人應(yīng)按照應(yīng)稅合同或應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅期限申報(bào)繳納印花稅。
(五)《公告》明確,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn),土地增值稅(預(yù)征、尾盤)實(shí)行按季申報(bào)繳納,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
三、《公告》的施行時(shí)間
本公告自2022年7月1日起施行。此前規(guī)定與本公告不一致的,按本公告執(zhí)行。
《印花稅法》實(shí)施后,印花稅依據(jù)本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》征收管理。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕150號(hào))已經(jīng)宣布廢止,授權(quán)出臺(tái)的《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈四川省印花稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》(川地稅發(fā)〔2006〕85號(hào))相應(yīng)廢止。
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