福建地稅關(guān)于《企業(yè)年度 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的申報(bào)提示
福建省地方稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)年度 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的申報(bào)提示
尊敬的納稅人:
為做好企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào),以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下:
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)主體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),符合以下兩種情形之一的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào):
?。ㄒ唬┠甓葍?nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;
?。ǘ┠甓葍?nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的,可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、申報(bào)期限
企業(yè)應(yīng)在2018年5月31日前,就2017年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。
三、申報(bào)方式
關(guān)聯(lián)申報(bào)方式,包括上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。為節(jié)約辦稅時(shí)間,建議納稅人選擇網(wǎng)上申報(bào)方式,通過(guò)登錄福建省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng),在左側(cè)菜單欄找到“納稅申報(bào)”模塊,選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)(2016版)”自行申報(bào)。
四、注意事項(xiàng)
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》全套表共22張,不屬于關(guān)聯(lián)申報(bào)主體的企業(yè)無(wú)需填報(bào)。
?。ǘ┢髽I(yè)在申報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),請(qǐng)合理安排申報(bào)時(shí)間。
?。ㄈ┓?2號(hào)公告第五條規(guī)定的居民企業(yè)(參見(jiàn)附件1),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),但需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的,只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。其它納稅人請(qǐng)勿隨意填報(bào)。
?。ㄋ模└鶕?jù)42號(hào)公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)(參見(jiàn)附件2),應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè),則在相應(yīng)欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對(duì)有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的,可與主管地稅機(jī)關(guān)聯(lián)系,或登錄福建省地方稅務(wù)局網(wǎng)站以及撥打服務(wù)熱線12366咨詢。
附件:
1、國(guó)別報(bào)告申報(bào)指引
2、同期資料申報(bào)指引
福建省地方稅務(wù)局
2018年3月7日
附件1:國(guó)別報(bào)告申報(bào)指引
一、國(guó)別報(bào)告申報(bào)主體
存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告:
?。ㄒ唬┰摼用衿髽I(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括:
1.實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
2.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?;蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
4.獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
?。ǘ┰摼用衿髽I(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
二、國(guó)別報(bào)告的填報(bào)原則
跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。
三、國(guó)別報(bào)告的填寫語(yǔ)言
國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫,即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱,也無(wú)英文名稱,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯,并在《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。
四、國(guó)別報(bào)告的豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán),其信息涉及國(guó)家安全的,可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
企業(yè)信息涉及國(guó)家安全,申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
附件2:同期資料申報(bào)指引
一、 同期資料類型
同期資料分為三種文檔,分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況,只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔, 存在企業(yè)準(zhǔn)備多種文檔的可能性。
二、 需要準(zhǔn)備同期資料主體文檔的企業(yè)
符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
(一)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
?。ǘ┠甓汝P(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
三、 需要準(zhǔn)備同期資料本地文檔的企業(yè)
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。
?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
(四)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
四、 需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔的企業(yè)
特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
五、 可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形
企業(yè)符合以下情形之一的,可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的,可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
?。ǘ┢髽I(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
六、 同期資料的準(zhǔn)備時(shí)限
同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
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