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廣西稅局發(fā)布房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

來源: 廣西稅務(wù)局 編輯: 2019/11/28 15:07:45 字體:

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

2019年第14號

為進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境,落實國家房產(chǎn)稅和城填土地使用稅困難性減免稅政策,保護納稅人合法權(quán)益,促進減免稅規(guī)范化、專業(yè)化、制度化管理,國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局制定《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

附件:納稅人減免稅申請核準表

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2019年11月23日

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

第一條 為落實國家房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策,保護納稅人合法權(quán)益,促進減免稅工作的規(guī)范化和制度化,根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)稅收政策規(guī)定,制定本辦法。

第二條 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅施行細則》《廣西壯族自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行實施辦法》規(guī)定的困難性減免稅事項,適用本辦法。

第三條 納稅人符合下列條件之一的,可給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅:

(一)對納稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))停用1年(含)以上的房產(chǎn)、土地,減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的,應提供縣級以上政府職能部門的相關(guān)證明文件或材料(數(shù)據(jù)信息)。

本條所稱停產(chǎn)(業(yè))不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責令停產(chǎn)(業(yè))的情形。

(二)因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素,發(fā)生重大損失的,減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本條所稱重大損失,是指當年度財產(chǎn)直接損失額在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等因素后,超過其上年度總收入10%(含)以上。

(三)因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因,造成應納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用,并提供縣級以上政府職能部門相關(guān)證明材料的,減免其當年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè),發(fā)生嚴重虧損的,減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)納稅人應以國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》或《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列鼓勵類項目中的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且當年主營業(yè)務(wù)收入占到總收入70%(含)以上。

社會公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項:(1)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(2)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);(3)環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);(4)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

本條所稱發(fā)生嚴重虧損,是指納稅人當年虧損額超過當年總收入10%(含)以上的;或納稅人連續(xù)3年虧損的。

(五)納稅人連續(xù)3年虧損且3年加權(quán)平均虧損率超過10%(含)以上,或納稅人連續(xù)3年虧損且累計虧損額占當年末資產(chǎn)總額35%(含)以上的,減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

1.年度虧損率=年度虧損額/年度收入總額×100%

2.3年加權(quán)平均虧損率=∑連續(xù)3年虧損額/∑連續(xù)3年總收入×100%

本條所稱連續(xù)3年是指從申報減免稅款所屬年度算起連續(xù)3年。

本條所稱總收入、主營業(yè)務(wù)收入、虧損額和資產(chǎn)總額,均以企業(yè)按國家各項會計制度和準則核算的年度會計報表數(shù)據(jù)為準。

第四條 屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》所列國家產(chǎn)業(yè)政策限制類或淘汰類行業(yè)用地的不予減免稅。除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)保障性住房的用地外,對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

第五條 申請困難減免稅的,由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,報經(jīng)有核準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審核批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準的,納稅人不得享受減免稅。

本條所稱納稅人是指具備法人資格的納稅人以及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

第六條 納稅人申請困難減免稅,應當在規(guī)定的期限內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并報送以下材料:

(一)減免稅申請報告,列明申請減免稅理由、依據(jù)、所屬年度、金額等。

(二)納稅人減免稅申請核準表(附件)。

(三)證明納稅人困難的受災財產(chǎn)損失鑒定證明等相關(guān)材料 。

(四)納稅人對所報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

第七條 納稅人應在次年的9月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。

第八條 減免稅受理和核準

(一)主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人的減免稅申請后,應當對申請材料逐項審核,對申請材料齊全的,應即時受理;對申請材料不齊全的,應一次性告知納稅人補齊材料。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的減免稅材料,可以采用案頭審核、稅務(wù)約談、實地核查、集體審議等方式審核,作出核準決定或上報意見。

(三)對納稅人符合條件、標準的,稅務(wù)機關(guān)應以書面形式做出核準決定,并送達納稅人。

(四)有核準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核不符合減免稅條件的,應當說明理由并書面通知納稅人。

第九條 減免稅核準實行由市、縣級稅務(wù)局分級核準。對符合減免稅條件,年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以下(含100萬元)的,由縣級稅務(wù)局核準;年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以上的,由市級稅務(wù)局核準。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應按照國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局稅收優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關(guān)規(guī)定,做好減免稅后續(xù)管理工作。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按規(guī)定的權(quán)限辦理減免稅,不得越權(quán)核準減免稅,不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十二條 本辦法自2020年1 月 1日起執(zhí)行?!稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第4號發(fā)布,國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第6號修訂)同時廢止。

第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局負責解釋。

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