四川省明確殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)稅有關(guān)事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳2020年第1號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規(guī)定，現(xiàn)將我省殘疾、孤老人員和烈屬，因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

一、關(guān)于減征對(duì)象的認(rèn)定

殘疾人員是指持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門(mén)頒發(fā)的有效證件的人員。

孤老人員是指年滿60周歲，沒(méi)有配偶或喪偶，且無(wú)法定贍養(yǎng)義務(wù)人或法定贍養(yǎng)義務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的個(gè)人。

烈屬是指烈士遺屬。享受政策的人群包括烈士的父母、配偶、子女，沒(méi)有父母、配偶、子女的，為其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人是指因風(fēng)、火、水、地震、地質(zhì)等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失的個(gè)人。

二、關(guān)于優(yōu)惠政策執(zhí)行

納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的，選擇其一適用優(yōu)惠政策。一經(jīng)選定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，減征的稅額以損失扣除財(cái)產(chǎn)殘值和保險(xiǎn)賠款后的余額為限。

同時(shí)符合《通知》第一條和第二條情形的，先按第一條規(guī)定減征稅額，減征后的余額再按第二條規(guī)定減征。

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行定期定額征收的，不適用《通知》的規(guī)定。

三、關(guān)于辦理程序

（一）稅收減免備案

符合《通知》規(guī)定的納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人也可提供相關(guān)資料委托扣繳義務(wù)人代備案。當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征個(gè)人所得稅的依據(jù)。

（二）備案地點(diǎn)

殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得的，向任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有兩處以上任職、受雇單位的，選擇其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；取得連續(xù)性（連續(xù)3個(gè)月以上）勞務(wù)報(bào)酬所得的，向收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，向經(jīng)營(yíng)管理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有兩處以上經(jīng)營(yíng)所得的，選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除上述情形外，在匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人向遭受自然災(zāi)害地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）備案資料

殘疾人員需具備居民身份證件和國(guó)家有權(quán)部門(mén)頒發(fā)的有效證件。

孤老人員需具備居民身份證件和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)及以上政府部門(mén)開(kāi)具的證明材料。

烈屬需具備居民身份證件和國(guó)家有權(quán)部門(mén)頒發(fā)的烈士證書(shū)。烈士證書(shū)中沒(méi)有載明的人員，還需提供鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)及以上政府部門(mén)出具的證明材料。

因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人應(yīng)當(dāng)在遭受自然災(zāi)害年度的次年3月31日前，具備居民身份證件、縣級(jí)及以上政府部門(mén)出具的遭受自然災(zāi)害重大損失的證明材料、保險(xiǎn)公司等單位出具的相關(guān)材料。

以上材料由納稅人留存?zhèn)洳?，并?duì)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

納稅人需填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（四）減征稅額辦理

1.殘疾、孤老人員和烈屬

取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)備案即可減征稅額。同時(shí)取得上述兩項(xiàng)以上所得的，選擇其中一項(xiàng)所得按規(guī)定備案辦理減征稅額事項(xiàng)。

納稅人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受或者沒(méi)有足額享受的，可以在納稅年度當(dāng)年追補(bǔ)減征，也可在次年匯算清繳時(shí)辦理。

取得其他勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，在匯算清繳時(shí)辦理。從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人在代開(kāi)發(fā)票時(shí)或年度匯總申報(bào)時(shí)辦理。

《通知》發(fā)布前，已按原政策享受殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策需要退稅的，在匯算清繳或者年度匯總申報(bào)時(shí)辦理。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人

受災(zāi)年度當(dāng)年取得來(lái)源于災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅所得在預(yù)繳和扣繳時(shí)暫不減征個(gè)人所得稅，在受災(zāi)年度的次年經(jīng)營(yíng)所得、綜合所得匯算清繳前辦理。

2019年1月1日前發(fā)生的尚未執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)執(zhí)行到期為止。

四、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員及烈屬繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（川地稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳
2020年1月6日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳發(fā)布了《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條的授權(quán)，四川省人民政府發(fā)布了《通知》。為了規(guī)范我省殘疾、孤老人員和烈屬，以及因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）稅收優(yōu)惠政策管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，省稅務(wù)局、省財(cái)政廳發(fā)布本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

為了便于征收管理，省稅務(wù)局、省財(cái)政廳聯(lián)合向公安、民政、應(yīng)急管理、退役軍人事務(wù)、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門(mén)征求了意見(jiàn)，明確了減征對(duì)象的認(rèn)定、優(yōu)惠政策執(zhí)行、辦理程序等有關(guān)事項(xiàng)。

三、施行時(shí)間

《公告》與修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《通知》配套實(shí)施，其施行日期需要與前述文件保持一致，因此自2019年1月1日起施行。