浙江就代開發(fā)票管理有關(guān)事項征求意見
《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告[征求意見稿]》征求意見
為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》,進一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險,我局?jǐn)M定了《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》,在2024年4月1日起施行。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和省政府有關(guān)要求,現(xiàn)于2024年3月12日至3月19日在國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站對社會公眾進行為期7日的公示,征求社會公眾意見。社會公眾可登錄國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局網(wǎng)站閱讀上述文件,并通過郵寄、電子郵件的方式向我局反饋意見和建議。(地址:杭州市西湖區(qū)體環(huán)二路1號國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處,郵編:310007。電子郵箱:zjswzkc2024@163.com)
附件:
1.國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)
2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的解讀
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2024年3月12日
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告
(征求意見稿)
為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》,進一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險,現(xiàn)將納稅人申請代開發(fā)票有關(guān)事項公告如下:
一、代開發(fā)票范圍
(一)已辦理經(jīng)營主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。
(二)有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票:
1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個人,臨時取得收入需要開具發(fā)票的;
2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;
3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票,臨時取得收入需要開具發(fā)票的。
(三)保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的,可以按規(guī)定申請匯總代開發(fā)票。
二、代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)
符合代開發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實際情況,按下列規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票:
(一)單位和個體工商戶可向機構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票;
(二)個體工商戶以外的其他個人(以下簡稱其他個人)可向居住地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票;
(三)納稅人銷售或者出租不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
三、代開發(fā)票辦理流程
(一)實名驗證
代開發(fā)票實行實名認(rèn)證管理。
(二)資料提交
納稅人申請代開發(fā)票應(yīng)提交以下資料,并對涉及業(yè)務(wù)和提交資料的真實性、合法性承擔(dān)責(zé)任:
1.《代開發(fā)票繳納稅款申報單》(詳見附件)。
2.身份證明材料:
(1)經(jīng)辦人身份證件;
(2)單位和個體工商戶委托代理人提出申請的,應(yīng)提交代理委托書。其他個人委托代理人提出申請的,應(yīng)提交代理委托書和委托人本人身份證件復(fù)印件。
3.購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明。其他個人單次代開發(fā)票不含增值稅金額不超過10萬元的,可免于提供書面證明。
4.出租(轉(zhuǎn)讓)不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的,提供不動產(chǎn)權(quán)屬資料、無形資產(chǎn)證明,同時提供合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他資料。
其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn),由受托單位代其向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定申請代開發(fā)票的,提供中介合同、委托方身份證件復(fù)印件、受托方營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。
5.陸路運輸或內(nèi)河貨物運輸?shù)?,提供陸路運輸(水路運輸)經(jīng)營許可證、道路(船舶營業(yè))運輸證、運輸合同(明確起止地、貨物名稱等)??傎|(zhì)量4.5噸及以下普通貨運車輛無須提供經(jīng)營許可證、道路運輸證。
6.銷售資源稅應(yīng)稅資源的,提供取得該應(yīng)稅資源時收取的發(fā)票或資源稅完稅憑證。
7.保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務(wù),企業(yè)采用代辦方式申請匯總代開的,提供包括個人代理人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細清單。企業(yè)在代辦繳納稅費、代辦申請匯總代開發(fā)票前應(yīng)取得個人代理人授權(quán),授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
(三)繳稅開票
納稅人按照政策規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策,繳納相關(guān)稅費后,稅務(wù)機關(guān)為其開具發(fā)票。
四、代開發(fā)票風(fēng)險管理
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票的金額、頻次及稅收風(fēng)險程度代開發(fā)票。納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)不得為其開具發(fā)票:
(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營主體登記的其他個人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提示后仍未登記的;
(二)代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人,應(yīng)登記未登記一般納稅人,走逃(失聯(lián))企業(yè),已辦理停業(yè)登記的納稅人,非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);
(三)申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項目;
(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。
五、優(yōu)化代開發(fā)票服務(wù)
浙江省稅務(wù)局將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,優(yōu)化完善代開發(fā)票業(yè)務(wù)功能,暢通代開發(fā)票的辦理渠道,積極通過線上方式提供便利化服務(wù),幫助納稅人解決疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求。
本公告自2024年4月1日起施行。
特此公告。
附件:代開發(fā)票繳納稅款申報單
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2024年*月*日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的解讀
一、背景與依據(jù)
為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》,進一步優(yōu)化營商環(huán)境,優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程,防范稅收風(fēng)險,起草本《公告》。
二、主要內(nèi)容
《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定,主要從以下幾方面進行了調(diào)整和明確:
(一)代開范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條,代開發(fā)票的適用范圍“需要臨時使用發(fā)票的單位和個人”?!豆妗吠ㄟ^對自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票范圍進行說明,便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。
(二)代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)。依據(jù)增值稅納稅地點的相關(guān)規(guī)定確定了各類代開情形中的代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān),便于納稅人向正確的稅務(wù)機關(guān)申請辦理代開事項。
(三)代開流程。列明了特定代開業(yè)務(wù)納稅人代開發(fā)票需要提交的資料,便于符合相關(guān)情形的納稅人辦理代開事項時對照要求準(zhǔn)備資料。對大部分發(fā)生小額、零星業(yè)務(wù)的納稅人,單次代開金額不超過10萬元的,可免于提供書面證明。
(四)風(fēng)險管理。為維護稅收秩序,對納稅人申請代開發(fā)票屬于特定情形的,稅務(wù)機關(guān)不予代開發(fā)票。
三、執(zhí)行時間
本公告自2024年4月1日起施行。
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