廣州市地稅局多項舉措幫助外籍人員遠離納稅風險

“沒想到外籍人員的個人所得稅規(guī)定和國內(nèi)人員差別這么大，幸好稅務機關及時輔導，高管們的任職時間又不長，不然麻煩可就大了。”王先生感慨說。王先生是廣州市開發(fā)區(qū)一家日資企業(yè)的財務，每個月他都按時為幾名去年來華任職的日籍高管申報個人所得稅。前不久參加稅務機關舉辦的政策宣講會時，王先生才發(fā)現(xiàn)原來自己漏報了日籍高管的境外所得部分。隨后，王先生及時為日籍高管們補繳了稅款。

據(jù)了解，作為改革開放的前沿陣地，廣州一直是外商投資的熱土。據(jù)統(tǒng)計，廣州市目前有外資企業(yè)2萬多戶，來華就業(yè)、提供勞務并繳納個人所得稅的外籍人員也超過2萬人，外籍人員個人所得稅已成長為廣州市國際稅收領域的第一大稅種。筆者進一步了解到，外籍人員適用的個人所得稅政策與國內(nèi)人員存在較大差異，而且外籍人員一般流動性強、收入較高，一旦對政策的理解出現(xiàn)偏差，就極易產(chǎn)生大額的稅款流失，更會對外籍人員的個人稅收信用造成不利的影響，嚴重的還要被追究法律責任。因此，廣州市地稅局近年不斷加大稅收宣傳和政策輔導力度，采取了多項措施幫助外籍人員遠離納稅風險。

語言不通不是問題，雙語申報來幫忙

語言不通是外籍人士納稅的現(xiàn)實困難。稅務總局及省市稅務部門在設計相關表證單書時，均為外籍人員專門增加了中英文互譯對照版，如自行申報表和12萬元以上納稅申報表等，幫助納稅人跨越語言障礙，明明白白納稅。同時，外籍人士為節(jié)約時間或保證隱私的需要，也可采取委托中介申報的方法履行納稅義務。如今稅務中介的執(zhí)業(yè)水平不斷提升，選擇資質(zhì)較高的中介代理，可大大減少外籍人士身為稅務“外行”的困擾，規(guī)避不必要的涉稅風險。

稅法不懂不是困難，宣傳輔導齊上陣

不懂中國的稅法是外籍人員納稅時遇到的困難之一，多年來廣州市地稅局不斷通過多種形式和多種渠道開展稅收政策宣傳和輔導，外籍人員可以通過以下渠道進行學習和咨詢：1.納稅人學堂。該局在納稅人學堂開設了國際稅收政策專項輔導課程，可以通過網(wǎng)站報名學習。2.送稅法到企業(yè)。根據(jù)企業(yè)需求，可派遣稅務人員到企業(yè)，進行實地演示和授課。3.政務微博咨詢?？申P注廣州地稅微博，并留言咨詢或?qū)崟r互動。4.網(wǎng)站咨詢。廣州市地方稅務局官方網(wǎng)站英文版可查詢相關政策簡介、下載表證單書，納稅輔導模塊有專門的外籍人員個人所得稅專區(qū)，政策法規(guī)庫模塊可查詢政策原文。6.通過服務熱線咨詢。可以通過12366-2咨詢專線或向主管稅務機關咨詢。

足額納稅不是負擔，回國抵繳有保障

外籍人員在我國繳交稅款后，回國后是否還會重復交稅？其實大可放心，當前我國已與世界上102個國家(地區(qū))簽署了雙邊稅收協(xié)定(安排），大多數(shù)國家都實行境外稅額抵免，即納稅人在中國依法依規(guī)實際繳納的所得稅款，在取得稅務部門出具的完稅憑證后，可在居民國的應納稅額中予以扣除，無后顧之憂。為方便納稅人快捷地取得完稅憑證，廣州地稅大力推行自助辦稅，納稅人可通過自助辦稅設備、24小時辦稅服務廳，自助打印稅單，省時、省力、零障礙。

政策太多不是壓力，案例錦囊點迷津

針對外籍人員個人所得稅的易發(fā)誤區(qū)，廣州市地稅局歸納了近年來的典型案例，以案說法，幫助納稅人摸清外籍人員繳納個人所得稅的門道。

（一）任職、升職、離職，資料報送一個都別少

某外商投資企業(yè)自成立以來聘用了多名外籍人員擔任中高層管理職位，但一直未向稅務機關報送外籍雇員的任職、收入等資料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后向企業(yè)送達了《責令限期改正通知書》，但該企業(yè)稅務經(jīng)辦人員張先生因政策不熟不以為然：只聽說過按時報稅的，沒聽說雇傭外籍人員還要向稅局報告的。結果該企業(yè)資料報送進度嚴重滯后，稅務機關依據(jù)相關政策規(guī)定，對該企業(yè)罰款2000元，并要求企業(yè)將所有外籍雇員的相關資料全部加蓋企業(yè)公章報送至稅局，一個都沒落下。處罰通知書送達的時候，張先生才如夢方醒：報送外籍雇員的資料是稅法規(guī)定，不是兒戲啊。

風險提示：

1.稅法中的外籍人員是指非中國大陸籍的人員，包括中國香港、中國澳門和中國臺灣籍。

2.外籍人員稅務資料報送要求

（二）境內(nèi)不發(fā)工資不需申報納稅

澳大利亞籍K先生擔任廣州某澳資印刷包裝企業(yè)部門經(jīng)理已經(jīng)6年，期間K先生還同時在澳大利亞母公司兼任其他職務。K先生絕大部分時間在廣州工作，偶爾回澳大利亞述職，但工資全部由澳大利亞母公司發(fā)放。一直以來，K先生在澳大利亞按照當?shù)囟惙ㄉ陥罄U納個人所得稅，未曾在廣州有任何申報記錄。前不久，該澳資企業(yè)和K先生收到了主管稅務機關的補申報通知。K先生滿臉疑惑：“我的工資是由澳方母公司支付的，我在中國沒有取得任何收入，為什么還要在中國繳稅？”稅務人員為K先生進行了詳細解釋： K先生混淆了“所得來源地”和“所得支付地”的概念。根據(jù)我國個人所得稅法的相關規(guī)定，所得來源地的判定原則是“工作地”，而非“支付地”。換句話說，K先生的工資是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得，不是看工資是由哪里支付，而是看這筆工資是K先生在哪里工作取得的。K先生的工資是在中國境內(nèi)工作期間取得的，即使由澳大利亞公司支付，仍屬于來源于中國境內(nèi)的所得，需要在中國境內(nèi)繳稅。此外，K先生在中國境內(nèi)工作期間取得的任何收入，無論是何地何方支付的，都應該匯總在中國境內(nèi)報稅。

風險提示：

1. 外籍人員哪些收入要在中國繳稅、繳多少稅，主要取決于三個因素：所得來源地的判定、在中國境內(nèi)居住時間的長短、收入支付方。第一個因素用來判定哪些收入要在中國繳稅，第二、三個因素影響稅額大小。

2.非協(xié)定國是指尚未與我國簽訂稅收協(xié)定（安排）的國家和地區(qū)。

3.境內(nèi)居住時間是指一個公歷年度內(nèi)的累加時間，具體規(guī)定必須以該國與我國的雙邊稅收協(xié)定為準。

（三）“超國民免稅待遇”不任性：分清楚各項補貼

某日資企業(yè)為吸引人才，不僅向外籍員工發(fā)放工資薪金，還向員工本人及其家屬發(fā)放醫(yī)療福利、語言教育費、探親費、境外及交通費等補貼，且均以現(xiàn)金或是銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放。納稅申報時，企業(yè)經(jīng)辦人員認為各項補貼都屬于免征稅范圍，僅就工資部分進行申報，也未告知主管稅務機關。結果被稅務機關糾正補申報，不僅要補繳稅款還需支付高額的滯納金。

風險提示：享受免稅待遇補貼的三個條件：

1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得；

2.項目包括：住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；外籍個人取得的探親費、語言訓練費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分；

3.需辦理稅務備案手續(xù)。

稅務機關提醒：根據(jù)現(xiàn)行稅法，外籍人員取得的一些補貼和費用能享受免稅優(yōu)惠。但免稅補貼并非無上限，僅就滿足一定條件的合理部分，在齊全的稅務備案手續(xù)后才允許減免。外籍人員切不可任性地濫用和誤用。