上海國(guó)稅明確本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,自2016年5月1日起,對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn),規(guī)范操作,統(tǒng)一政策,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡,結(jié)合本市實(shí)際情況,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
二、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前,總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目,總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期(所屬期4月份)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證,并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。分包方(含轉(zhuǎn)包方,下同)收到代扣代繳憑證或者分割單后,應(yīng)于2016年12月的納稅申報(bào)期(所屬期11月份)前將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(含稅)中減除。
總包方對(duì)其自身提供的建筑服務(wù)部分,應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期(所屬期4月份)內(nèi)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
總包方和分包方對(duì)已繳納營(yíng)業(yè)稅的工程款,無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng),分包方2016年4月30日前尚未開(kāi)具發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可于2016年12月31日前開(kāi)具(含代開(kāi))增值稅普通發(fā)票,但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
四、老項(xiàng)目備案
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)在2016年5月30日前填報(bào)《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表》(見(jiàn)附件1)并提供相關(guān)材料,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案。對(duì)工程項(xiàng)目或合同較多的,可以采用清單(樣式詳見(jiàn)附件2)的形式進(jìn)行備案。
分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》,對(duì)分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項(xiàng)目備案。
特此公告。
附件:
2.營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表(建筑業(yè))
上海市國(guó)家稅務(wù)局
2016年4月30日
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