2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——企業(yè)所得稅的納稅人

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/22 10:07:45　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅的納稅人

（一）居民企業(yè)

（二）非居民企業(yè)

（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)	征稅對(duì)象
居民企業(yè)	（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。	來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)（稅率為25%）；（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)（優(yōu)惠稅率為10%）。	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)“境內(nèi)”的所得；以及發(fā)生在中國(guó)“境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系”的所得，繳納企業(yè)所得稅
		在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的	應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)		不是企業(yè)所得稅的納稅人

【試題演練】

【（2012年）·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

『正確答案』D

『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

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