關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),你一定要知道這些!
一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅人和征收范圍
二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計算
1. 廣告服務(wù)納稅義務(wù)人
應(yīng)繳費(fèi)額=計費(fèi)銷售額×3%
計費(fèi)銷售額=繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)
注:繳納義務(wù)人減除價款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除。
2. 廣告服務(wù)代扣代繳義務(wù)人
應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價款×3%
3. 娛樂服務(wù)納稅義務(wù)人
娛樂服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂服務(wù)計費(fèi)銷售額×3%
娛樂服務(wù)計費(fèi)銷售額=繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策
1. 小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》
問題62:增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否提高?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。問:文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否適用按月10萬元按季30萬元的規(guī)定?
答:小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)為2萬元時,為減輕文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人負(fù)擔(dān),部局兩家發(fā)文明確,小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費(fèi)義務(wù)人,同時免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),這是一項長期有效的政策。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至3萬元后,部局兩家又發(fā)文明確,對月銷售額不超過3萬元的繳費(fèi)義務(wù)人,同時免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),但此項政策有明確的執(zhí)行期限,并已于2017年12月31日到期停止執(zhí)行。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬元后,部局兩家也未再相應(yīng)提高免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。因此,目前僅有月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策仍繼續(xù)有效。下一步文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)征繳問題,財政部正會同有關(guān)部門進(jìn)行研究。
小編提問:月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策中“月銷售”是差額還是全額呢?
依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第二條:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。在國家稅務(wù)總局公告2019年4號前,適用國家稅務(wù)總局公告2016年26號的規(guī)定:適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
參考上面稅務(wù)總局的答復(fù),沒有專門對文化事業(yè)費(fèi)計費(fèi)銷售額專門下文明確前,應(yīng)當(dāng)按之前的口徑執(zhí)行。
2. 自2019年7月1日至2024年12月31日,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征50%
《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅[2019]46號)
自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。
地方也紛紛出臺歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的減征政策,如:《湖南省財政廳關(guān)于調(diào)整文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策的通知》(湘財綜[2019]11號)、《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于降低文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)事項的通知》(浙財綜[2019]20號 )等。
四、哪些服務(wù)不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖屬于“設(shè)計服務(wù)”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);廣告安裝屬于“建筑服務(wù)”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);廣告牌屬于“銷售貨物”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
所以,在實(shí)務(wù)中,如果業(yè)務(wù)既包含廣告設(shè)計、廣告牌制作、廣告安裝,也包含廣告發(fā)布的,建議按照兼營處理,分別納稅并開具發(fā)票。如:分別開具*金屬制品*廣告牌、稅率13%(或征收率3%);*設(shè)計服務(wù)*廣告設(shè)計、稅率6%(或征收率3%);*建筑服務(wù)*廣告牌安裝、稅率9%(或征收率3%);*廣告服務(wù)*廣告發(fā)布費(fèi),稅率6%(或征收率3%)。
| 作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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